Решение по делу № 2А-1217/2025 от 26.11.2025 | Егорлыкский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-1217/2025

УИД 61RS0031-01-2025-001435-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года п. Целина

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Р.ну Р.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Р.ну Р.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что Р.н Р.А. (далее по тексту - Р.н Р.А.), ИНН №, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно информационных ресурсов налогового органа налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств: легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №, код региона №, марка/модель: ВАЗ 21013, VIN: №, 1985 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак № код региона № марка/модель: БЕЛАРУС 82.1, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак № код региона №, марка/модель: ГАЗ 3307, VIN: №, 1993 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, код региона №, марка/модель: ДОН-1500, 1992 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак № код региона № марка/модель: БЕЛАРУС 82.1, 2010 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак № код региона № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, код региона №, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН 2Н AMАРОК, VIN: №, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, код региона №, марка/модель: РСМ-142 "ACROS-580", VIN: №, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

легкового автомобиля, государственный регистрационный знак № код региона № марка/модель: ЛАДА 212140 LADA 4X4, VIN: №, 2018 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, код региона № марка/модель: КАМАЗ 45143-112-15, VIN: №, 2010 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 41106 рублей 63 копейки, в том числе: недоимка по транспортному налогу – 26085 рублей, пени – 15021 рубль 63 копейки.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 95602 рубля 71 копейка.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Р.на Р.А., ДД.ММ.ГГГГ годв вынесен судебный приказ №, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, в связи с поступлением возражений должника.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с Р.на Р.А., ИНН №, задолженность по обязательным платежам на общую сумму 41106 рублей 63 копейки, в том числе: транспортный налог на общую сумму 26085 рублей, в том числе: за 2021 год в размере 608 рублей; за 2022 год в размере 608 рублей; за 2023 год в размере 24869 рублей; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15021 рубль 63 копейки.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено распиской должностного лица (т.2 л.д.133), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (т.1 л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено телефонограммой (т.2 л.д.124), в назначенное судом время не явился.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик является собственником следующих транспортных средств:

легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №, код региона № марка/модель: ВАЗ 21013, VIN: №, 1985 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, код региона № марка/модель: БЕЛАРУС 82.1, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак № код региона № марка/модель: ГАЗ 3307, VIN: №, 1993 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, код региона № марка/модель: ДОН-1500, 1992 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, код региона №, марка/модель: БЕЛАРУС 82.1, 2010 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, код региона №, марка/модель: КАМАЗ 45143-15, VIN: №, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, код региона № марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН 2Н AMАРОК, VIN: №, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак № код региона №, марка/модель: №, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

легкового автомобиля, государственный регистрационный знак <***>, код региона 161, марка/модель: ЛАДА 212140 LADA 4X4, VIN: №, 2018 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак <***>, код региона 161, марка/модель: КАМАЗ 45143-112-15, VIN: №, 2010 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №, код региона №, марка/модель: ВАЗ 21061, VIN: №, 1996 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями, предоставленными в налоговый орган из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.16-17).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика транспортного налога.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2020 год в размере 6438 рублей 82 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.126), посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2021 год в размере 23773 рубля 61 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.127), посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2022 год в размере 28834 рублей, а также произведен перерасчет транспортного налога за 2020 год в размере 20789 рубля, за 2021 год в размере 7840 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.129), посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2023 год в размере 24261 рубль, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.131), посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ дополнительно начислен транспортный налог за 2021 год в размере 608 рублей, за 2022 год в размере 608 рублей, 2023 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.125).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие факт отправки указанных выше налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика, однако данное обстоятельство не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить транспортный налог в срок, установленный действующим налоговым законодательством.

Согласно информационному письму Межрайонной ИФНС России № по <адрес> №@ от ДД.ММ.ГГГГ задолженность налогоплательщика по обязательным платежам:

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 6438 рублей 82 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 23773 рубля 61 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 20789 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 7840 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 28834 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 24261 рубль, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.123-124).

Довод административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате начисленного транспортного налога ввиду того, что транспортные средства, принадлежащие ему на праве собственности были реализованы в рамках процедуры банкротства, судом проверены, в судебном заседании установлено, что решением Арбитражного суда <адрес> по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель глава КФХ Р.н Р.А. признан несостоятельным (банкротом), в отношении него было открыто конкурсное производство (т.1 л.д.247-249).

Определением Арбитражного суда <адрес> по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ конкурсное производство в отношении индивидуального предпринимателя главы КФХ Р.на Р.А. завершено (т.2 л.д.1-2).

Из представленных Арбитражным судом <адрес> по запросу суда отчетов конкурсного управляющего ФИО2 по делу № № следует, что в конкурсную массу, в том числе, включен грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак №, код региона № марка/модель: КАМАЗ 45143-15, VIN: №, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, который в рамках процедуры банкротства по акту приёма-передачи заложенного имущества от ДД.ММ.ГГГГ в порядке, предусмотренном п. 4.1 ст. 138 ФЗ «О несостоятельности» в счёт долга был передан конкурсным управляющим ИП главы КФХ Р.на Р.А., ФИО2, залоговому кредитору ФИО3 на основании заявления об оставлении предмета залога за собой после несостоявшихся повторных торгов (т.2 л.д.173-198).

Данное обстоятельство так же подтверждается ответом арбитражного управляющего ФИО2 на запросу суда (т.2 л.д.226).

Письменные пояснения арбитражного управляющего ФИО2 о том, что иные транспортные средства, поименованные в запросе суда, в частности: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21013, VIN: №, год выпуска 1985; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ 3307, VIN: №, год выпуска 1993; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ДОН-1500, VIN:, год выпуска 1992; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № марка/модель: БЕЛАРУС 82.1, VIN:, год выпуска 2010; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: № марка/модель: БЕЛАРУС-82,1, VIN:, год выпуска 2010; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БЕЛАРУС 82.1, VIN:, год выпуска 2007; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Т-150К, VIN:, год выпуска 1989; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ДОН-1500Б, VIN: 1723816, год выпуска 1988, были полностью разукомплектованы и реализованы без проведения торгов, посредством прямой продажи (т.2 л.д.226).

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих данное обстоятельство административный ответчик и арбитражный управляющий ФИО2 суду не представили. Более того, из отчетов конкурсного управляющего ФИО2 по делу № №, представленных Арбитражным судом <адрес> по запросу суда, так же не следует, что перечисленные выше транспортные средства были включены в конкурсную массу в рамках процедуры банкротства в отношении ИП главы КФХ Р.на Р.А..

Согласно информации Ростовоблгостехнадзора от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Р.ном Р.А. зарегистрированы следующие транспортные средства: прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БЕЛАРУС 82.1, VIN:, год выпуска 2010; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БЕЛАРУС-82,1, VIN:, год выпуска 2010; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БЕЛАРУС 82.1, VIN:, год выпуска 2007; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ДОН-1500, VIN:, год выпуска 1992; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Т-150К, VIN:, год выпуска 1989; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ДОН-1500Б, VIN: 1723816, год выпуска 1988 (т.2 л.д.146-147).

Таким образом, доказательств, свидетельствующих о том, что указанное выше движимое имущество было реализовано в рамках процедуры банкротства в отношении ИП главы КФХ Р.на Р.А., суду не представлено.

В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Абзацем вторым пункта 7 указанной статьи предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего.

Положения указанной нормы права имеют своей целью ограничение действий гражданина, признанного банкротом, и осуществление регистрационных действий только на основании обращения финансового управляющего при наличии к тому оснований.

При этом, законодательство Российской Федерации не содержит норм, возлагающих на предыдущего собственника имущества обязанность по несению бремени его содержания в случае, если его имущество было принудительно реализовано третьему лицу на торгах в рамках процедуры банкротства.

Указанная позиция отражена в кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 80-КАД23-8-К6.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Учитывая, что транспортное средство, принадлежавшее административному истцу, в частности: грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак №, код региона № марка/модель: КАМАЗ 45143-15, VIN: №, 2011 года выпуска в порядке, предусмотренном п. 4.1 ст. 138 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" по акту приёма-передачи заложенного имущества от ДД.ММ.ГГГГ был передан конкурсным управляющим залоговому кредитору ФИО3 на основании заявления об оставлении предмета залога за собой после несостоявшихся повторных торгов, который с ДД.ММ.ГГГГ является его надлежащим собственником, акт приёма-передачи заложенного имущества от ДД.ММ.ГГГГ был подписан финансовым управляющим без участия административного истца, то Р.н Р.А. не мог быть надлежащим субъектом обращения в уполномоченный орган с заявлением о снятии с регистрационного учета реализованного транспортного средства, поскольку, исходя из содержания приведенных выше норм Закона о несостоятельности (банкротстве), у административного ответчика, признанного банкротом, правомочия по обращению в ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортных средств отсутствовали.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Р.н Р.А. не является налогоплательщиком транспортного налога за 2023 год в отношении грузового автомобиля, государственный регистрационный знак №, код региона 161, марка/модель: КАМАЗ 45143-15, VIN: №, 2011 года выпуска, несмотря на то, что данное транспортное средство снято с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, что следует из искового заявления и подтверждено сведениями отделения Госавтоинспекции ОМВД России по <адрес> (т.2 л.д.135-139).

В связи с чем, недоимка по транспортному налогу за 2023 год составляет 16421 рубль (24261 рублей (начислен транспортный налог за 2023 год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении нескольких объектов налогообложения) – 7840 рублей (транспортный налог за 2023 год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак №, код региона 161, марка/модель: КАМАЗ №, VIN: №, 2011 года выпуска) = 16421 рубль).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени в размере 15021 рубль 63 копейки, исходя из следующего расчета:

- пени в сумме 2141 рубль 49 копеек, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 87675 рублей 43 копейки (в том числе: за 2020 год в размере 6438 рублей 82 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 23773 рубля 61 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 20789 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 7840 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 28834 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (41 день);

- пени в сумме 2209 рублей 42 копейки, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 87675 рублей 43 копейки (в том числе: за 2020 год в размере 6438 рублей 82 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 23773 рубля 61 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 20789 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 7840 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 28834 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 10670 рублей 72 копейки, на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 113760 рублей 43 копейки (в том числе: за 2020 год в размере 6438 рублей 82 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 23773 рубля 61 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 20789 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 7840 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 28834 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 24261 рубль, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.32).

Вместе с тем, в последующем налоговым органом представлен расчет пени на общую сумму 15021 рубль 63 копейки, исходя из следующего расчета:

- пени в сумме 2276 рублей 63 копейки, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 87675 рублей 43 копейки (в том числе: за 2020 год в размере 6438 рублей 82 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 23773 рубля 61 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 20789 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 7840 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 28834 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (41 день);

- пени в сумме 10535 рублей 58 копеек, на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 113760 рублей 43 копейки (в том числе: за 2020 год в размере 6438 рублей 82 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 23773 рубля 61 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 20789 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 7840 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 28834 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 24261 рубль, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (134 дня) (т.1 л.д.104).

Проверяя оба расчета пени, представленные налоговым органом, судом установлено наличие арифметической ошибки в начислении пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 87675 рублей 43 копейки по ставке 19%, которая фактически составляет 2276 рублей 64 копейки, а не 2141 рубль 49 копеек, как указано в первом расчете пени налогового органа (т.1 л.д.32), а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 113760 рублей 43 копейки по ставке 21%, которая фактически составляет 10670 рублей 73 копейки, а не 10535 рублей 58 копеек, как указано во втором расчете пени налогового органа (т.1 л.д.104).

Кроме того, учитывая, что налоговый орган необоснованно произвел начисление налогоплательщику транспортного налога за 2023 год за грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак №, код региона 161, марка/модель: КАМАЗ 45143-15, VIN: №, 2011 года выпуска, который был отчужден в счет погашения долга в рамках процедуры банкротства, следовательно, размер пени, начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактически составляет 9935 рублей 34 копейки (105920 рублей 43 копейки (в том числе: за 2020 год в размере 6438 рублей 82 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 23773 рубля 61 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 20789 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 7840 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 28834 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 608 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 16421 рубль, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) х 21 / 100 / 300 х (134 дня) = 9935 рублей 34 копейки).

Таким образом, размер пени, начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 14286 рублей 25 копеек.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, судом установлено, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Целинского судебного района по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 108291 рубль 89 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2020-2022 годы на общую сумму 87675 рублей 43 копейки, а также пени в размере 20616 рублей 46 копеек (т.2 л.д.63-98).

Постановлением заместителя старшего судебного пристава Целинского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Целинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении Р.на Р.А., ИНН № возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 108291 рубль 89 копеек (т.1 л.д.34-35,67-69).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Целинского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, окончено по причине невозможности установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях (т.1 л.д.36,74,83-100).

Доказательств повторного предъявления исполнительного документа в службу судебных приставов или признания недействительным постановления об окончании исполнительного производства, налоговым органом не представлено.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

С учетом того, что с даты образования указанной выше задолженности в размере 87675 рублей 43 копейки (в том числе: за 2020 год в размере 6438 рублей 82 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 23773 рубля 61 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 20789 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 7840 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 28834 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), прошло менее пяти лет, то названное положение Налогового кодекса Российской Федерации не может быть применено для признания задолженности безнадежной к взысканию, а следовательно, в силу ч. 5 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 "Об исполнительном производстве" налоговый орган вправе повторно предъявить данный исполнительный документ на принудительное исполнение.

При таких обстоятельствах, основания для начисления пени на указанную выше задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являются обоснованными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 137306 об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 95602 рубля 71 копейка, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.28).

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Кроме того, сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Судом установлено, что ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка N 1 Целинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с Р.на Р.А. задолженности по обязательным платежам в размере 108291 рубль 89 копеек, судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с налогоплательщика взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 108291 рубль 89 копеек. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вступил в законную силу (т.2 л.д.63-98).

Учитывая, что указанная в настоящем заявлении задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превышает сумму 10 тысяч рублей, следовательно, срок обращения в суд подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющимся в материалах дела доказательствам, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с Р.на Р.А. задолженности по обязательным платежам на общую сумму 41106 рублей 63 копейки. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Р.на Р.А. взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 41106 рублей 63 копейки. Однако, на основании заявления должника от ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, отменен (т.1 л.д.201-249, т.2 л.д.1-6).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ч. 48 НК РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в части взыскания с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам на общую сумму 32531 рубль 25 копеек, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 17029 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 608 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 608 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14286 рублей 25 копеек. В удовлетворении остальной части заявленных требований, суд полагает отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с Р.на Р.А. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Р.ну Р.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с Р.на Р.А., ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения № задолженность по обязательным платежам на общую сумму 32531 (тридцать две тысячи пятьсот тридцать один) рубль 25 копеек, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 17029 (семнадцать тысяч двадцать девять) рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 608 (шестьсот восемь) рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 608 (шестьсот восемь) рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14286 (четырнадцать тысяч двести восемьдесят шесть) рублей 25 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать.

Взыскать с Р.на Р.А., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – ДД.ММ.ГГГГ.