Решение по делу № 2А-679/2025 от 22.07.2025 | Эжвинский районный суд г. Сыктывкара (Республика Коми)

УИД: 11RS0010-01-2025-001207-85 Дело № 2а-679/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.А.,

при секретаре судебного заседания Савченко П.Е.,

рассмотрев 22.07.2025 в г. Сыктывкаре в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее – УФНС России по Республике Коми) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 11008,82 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за **.**.** год в размере 1 765 руб., налог на имущество физических лиц за **.**.** год в размере 1765 руб. и пени в размере 7478,62 руб.; расходов по оплате государственной пошлины.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в налоговом периоде **.**.** гг. являлся собственником объекта недвижимости:

- вид собственности: квартиры; дата регистрации: **.**.**; размер доли в праве собственности: ...; кадастровый номер: №...; по адресу ...

Административным ответчиком не исполнена возложенная налоговым законодательством обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, в связи с чем начислены пени. Направленные административным истцом требования об уплате обязательных платежей и пени административным ответчиком не выполнены. В связи с этим налоговый орган обратился в суд в порядке административного производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Учитывая требования ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела, мирового судьи Емвальского судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара Республики Коми №... о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 данного Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в **.**.** гг. административный ответчик являлся собственником объекта недвижимого имущества:

**.**.** административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данной нормой.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлены следующие налоговые уведомления:

- №... от **.**.** об уплате налога на имущество физических лиц за **.**.** год в размере 1765 руб. по сроку уплаты **.**.**, налоговое уведомление получено посредством электронного документооборота в личный кабинет **.**.**;

- №... от **.**.** об уплате налога на имущество физических лиц за **.**.** год в размере 1 765 руб. по сроку уплаты **.**.**, налоговое уведомление получено посредством электронного документооборота в личный кабинет **.**.**.

В связи с неуплатой налога налоговым органом начислены пени.

ФИО1 через личный кабинет направлено требование №... от **.**.** об уплате налога на имущество физических лиц в размере 4916,47 руб., об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 33494,71 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8697,81 руб. и об уплате пени в размере 15960,10 руб., срок исполнения – не позднее **.**.**. Требование получено посредством электронного документооборота в личный кабинет **.**.**.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Уплата налогов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

При этом соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ): недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8 и 9 данной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения указанного требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 50 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01.01.2023 базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов.

Сумма пени на **.**.**, образовавшаяся на эту дату и включенная в сальдо ЕНС на **.**.**, составила 13099,64 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную задолженность по ЕНС, за период с **.**.** по **.**.** составила 7478,82 руб.

Согласно абз. 1 пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

**.**.** налоговый орган обратился к мировому судье Емвальского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

**.**.** мировым судьей вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности за период с **.**.** по **.**.** гг. за счет имущества физического лица в размере 21661,62 руб., в том числе: по налогам – 4552, 52 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17109,09 руб. Взыскана с ФИО1 государственная пошлина в сумме 424,92 руб. в доход бюджета.

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности до **.**.**.

**.**.** мировым судьей Емвальского судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара Республики Коми по заявлению налогового органа, поданному **.**.**, вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности за **.**.** гг. за счет имущества физического лица в размере 11008,82 руб., в том числе по налогам – 3 530 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7478,82 руб., а также государственной пошлины в сумме 2 000 руб. в доход бюджета.

**.**.** судебный приказ №... отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности перед бюджетом по налогу на аналогичную сумму – 11008,82 руб. подано административным истцом **.**.**.

Разрешая требования административного истца, суд исходит из того, что в ходе разбирательства дела нашел подтверждение тот факт, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил своевременно возникшую обязанность по уплате указанного платежа и пени.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Административный ответчик в нарушение требований приведенной нормы не представил доказательства необоснованности требований налогового органа, своевременной уплаты спорной задолженности, неверного расчета заявленных к взысканию сумм.

Будучи надлежащим способом, извещенным о размере исчисленного налоговым органом налога, пени и сроках их уплаты, в нарушение ст. 62 КАС РФ ФИО1 не представил доказательств неполучения требования об уплате налога, предусмотренную законом обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, что явилось основанием для обращения налогового органа за взысканием задолженности в судебном порядке.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание положения вышеприведенных требований закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС по Республике Коми в заявленном размере.

По правилам ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.** гг. и пени в размере 11008,82 руб.

Взыскать с ФИО1, ... в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья А.А. Кузнецова

Мотивированное решение составлено 22.07.2025.