Решение по делу № 2А-1083/2025 от 28.05.2025

№ 2а-1083/2025

УИД 18RS0013-01-2024-006219-25

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 28 мая 2025 года.

22 апреля 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 49550,00 руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3527,01 руб.

Требования мотивированы тем, что административному ответчику по сведениям регистрирующих органов принадлежит на праве собственности следующее имущество, являющееся объектом налогообложения:

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования «Верхнеталицкое» Воткинского района УР, налог на имущество установлен решением Совета депутатов МО «Верхнеталицкое» от 22.11.2019 (в редакции решения Совета депутатов МО «Верхнеталицкое» от 30.11.202 № 155).

В соответствии с указанным решением в отношении прочих объектов недвижимости установлена налоговая ставка в размере 0,50 %.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N 320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Административным органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год с учетом положений ст. 408 Налогового кодекса РФ:

- на строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (налоговая база) * 1 (доля в праве) *0,50 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) *1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 8098,00 руб.

Расчет налога на имущество по ОКТМО 94508000 за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление отправлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона на дату выставления требования) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно подпункта 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На 01 января 2023 года, в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ для каждого налогоплательщика сформировано сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Административный ответчик был уведомлен налоговым органом об отрицательном сальдо единого налогового счета. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № № от 27 июня 2023 года со сроком исполнения до 26 июля 2023 года на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое налогоплательщиком не исполнено.

Требование направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено ФИО1 в этот же день.

Из анализа положений действующего законодательства следует, что законодатель не связывает начало течения срока для обращения в суд только лишь с истечением срока исполнения требования. В случае если налоговым органом ранее сформировано требование (извещение) на отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом предприняты меры для обращения в суд после истечения срока исполнения требования, то дальнейшее обращение в суд возможно, если после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей.

У ФИО1 образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, после истечения установленного законом срока для уплаты налогов, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок и порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

После выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., Управление ФНС России по УР ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 53077,01 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Завьяловского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Срок на обращение в суд с административным иском исчисляется судом со дня отмены судебного приказа №.

Административное исковое заявление налогового органа поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Административный ответчик, возражая против требований иска, представил чек об оплате задолженности по налогам на сумму 130000,00 руб.

Из разъяснений представителя административного истца следует, что уплаченная налогоплательщиком сумма частично погасила более ранние задолженности. Так, сумма единого налогового платежа (ЕНП) в размере 33353,77 руб. направлена на списание страховых взносов на ОПС за 2022 год, сумма ЕНП в размере 8488,28 руб. – на списание страховых взносов на ОМС за 2022 год, сумма ЕНП в размере 31352,04 руб. – на списание налога на имущество физических лиц (ОКТМО 94508000) за 2021 год, сумма ЕНП в размере 2592,63 руб. – на списание страховых взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сумма ЕНП в размере 659,81 руб. – на списание страховых взносов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сумма ЕНП в размере 11450,69 руб. – на списание страховых взносов на ОПС за 2021 год, сумма ЕНП в размере 7231,87 руб. – на списание страховых взносов на ОМС за 2021 год, сумма ЕНП в размере 6797,33 руб. – на списание налога на имущество физических лиц (ОКТМО 94508000) за 2020 год, сумма ЕНП в размере 1294,93 руб. – на списание земельного налога (ОКТМО 94508000) за 2020 год, сумма ЕНП в размере 26778,00 руб. – на списание налога на доходы физических лиц (ОКТО 94518000) за 2023 год.

Также административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ внесен единый налоговый платеж в размере 17808,83 руб., часть из которого в сумме 12875,88 руб. частично погасил налог на имущество физических лиц (ОКТМО 94508000) за 2022 год. Оставшаяся часть ЕНП направлена на частичное списание страховых взносов за 2022 год.

Поскольку в назначении платежа административный ответчик не указал, в счет уплаты какого налога он вносит платеж, распределение внесенного ЕНП иным образом суд не усматривает.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год подлежат удовлетворению частично в размере 36674,12 руб. за вычетом суммы, внесенной в качестве ЕНП ДД.ММ.ГГГГ (49550 – 12875,88).

Анализируя требования административного истца в части взыскания пеней на совокупную обязанность ЕНС суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3527,01 руб. Суду представлен расчет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6); судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (подпункт 11); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по налогам, вошедших в совокупную обязанность ЕНС.

Из представленного в суд расчета следует, что в совокупную обязанность ЕНС вошли следующие налоги:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности 122818,71 руб.):

- земельный налог за 2020 год в размере 3058,15 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16052,22 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31352,64 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1576,69 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 2731,03 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 7231,87 руб.,

- страховые взносы на ОМС со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 659,81 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 11450,69 руб.,

- страховые взносы на ОПС со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2592,63 руб. (взысканы решением Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №),

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.

(по расчету суда 119916,73 руб.)

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности 172368,71 руб.):

- земельный налог за 2020 год в размере 3058,15 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16052,22 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31352,64 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1576,69 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 2731,03 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 7231,87 руб.,

- страховые взносы на ОМС со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 659,81 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 11450,69 руб.,

- страховые взносы на ОПС со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2592,63 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 49550,00 руб.

(по расчету суда 169466,73 руб.)

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2020-2022 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Представителем административного истца представлены сведения о принудительном взыскании налогов, вошедших в совокупную обязанность ЕНС:

- земельный налог за 2020 год в размере 9172,03 руб. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Завьяловского района от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 48144,00 руб. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Завьяловского района от 22.02.2022№, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31352,64 руб. взыскан на основании решения Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №,

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 4728,86 руб. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Завьяловского района от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа,

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 2731,03 руб., взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Завьяловского района от 07.04.2022 №, возбуждено исполнительное производство № №-ИП от 09.06.2021, исполнительное производство окончено 09.07.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа,

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 7231,87 руб., взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Завьяловского района от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа,

- страховые взносы на ОМС со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 659,81 руб. взысканы на основании решения Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу № выпущен исполнительный лист ФС №, который направлен на исполнение в службу судебных приставов,

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 11450,69 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Завьяловского района от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа,

- страховые взносы на ОПС со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2592,63 руб. взысканы на основании решения Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, выпущен исполнительный лист ФС №, который направлен на исполнение в службу судебных приставов,

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб. взысканы на основании решения Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, выпущен исполнительный лист ФС №, который направлен на исполнение в службу судебных приставов,

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб. взысканы на основании решения Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, выпущен исполнительный лист ФС №, который направлен на исполнение в службу судебных приставов

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 49550,00 руб. взыскивается в текущем административном деле.

Поскольку земельный налог за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц за 2021 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОМС за 2020 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОМС за 2021 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС за 2021 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ они не могут участвовать в формировании совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошли следующие налоги:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31352,64 руб.,

- страховые взносы на ОМС со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 659,81 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 11450,69 руб.,

- страховые взносы на ОПС со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2592,63 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.

На общую сумму 89266,77 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошли следующие налоги:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31352,64 руб.,

- страховые взносы на ОМС со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 659,81 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 11450,69 руб.,

- страховые взносы на ОПС со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2592,63 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 49550,00 руб.

На общую сумму 138816,77 руб.

Расчет пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующий:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени, %

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

89266,77

300

464,19

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

89266,77

300

1472,90

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

138816,77

300

694,08

Итого

2631,17

Таким образом, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению частично, в размере 2631,17 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2962,13 руб. (74,05 % от суммы удовлетворенных требований) в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета следующую задолженность:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 36674,12 руб.

- пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2631,17 руб.

(Всего 39305,29 руб.)

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18201061201010000510

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налог на имущество физических лиц за 2022 год, пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 2962,13 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева