Административное дело № 2а-908/2023

69RS0032-01-2023-000809-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по ордеру адвоката Лепихиной В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований истец указал, что МИФНС России № 9 по Тверской области направляла в мировой суд судебного участка № 30 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по имущественному налогу. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по налогу, мировым судом судебного участка № 30 Тверской области 12.01.2023 г. вынесен судебный приказ № 2а-21/2023.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судом судебного участка № 30 Тверской области 13.02.2023 г. отменен. В связи с чем, Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

Приказом ФНС России от 25.12.2014 г. утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст.52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику начислен имущественный налог:

- за 2018 года в размере 975 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 02.12.2019;

- за 2019 года в размере 1101 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020,

всего недоимки на сумму 2076 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени:

- за 2018 года на недоимку 975 руб. 00 коп. в размере 9 руб. 11 коп., в период с 03.12.2019 г. до 29.01.2020 г.;

- за 2019 года на недоимку 1101 руб. 00 коп. в размере 63 руб. 32 коп., в период с 02.12.2020 г. до 27.10.2021г.,

всего пени на сумму 72 руб. 43 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

МИФНС России № 9 по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка представленной должником налоговой декларации по НДФЛ.

На основании п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная по представленной налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику начислен штраф по решению № от 18.04.2019 г. в размере 500 руб., за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ.

Налогоплательщику направлены:

- налоговое уведомление № от 26.09.2019 и требование № по состоянию на 30.01.2020 в срок уплаты до 24.03.2020;

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 и требование № по состоянию на 28.10.2021 в срок уплаты до 21.12.2021;

- требование №по состоянию на 30.05.2019 в срок уплаты до 17.07.2019,

на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за имущество физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере 2076 руб. 00 коп., пени в размере 72 руб. 43 коп.,

- штраф по решению за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 500 руб. 00 коп.,

всего в сумме 2648 руб. 43 коп. и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, судебные повестки возвращены почтой по истечении срока хранения.

Согласно адресной справке Управления по вопросам миграции УМВД России по Тверской области от 01.06.2023 г., ФИО1 был зарегистрирован с 20.10.2021 г. по адресу: <адрес> снят с учета 28.12.2021 в <адрес>

Согласно адресной справке УВМ ГУ МВД России по г.Москве от 30.06.2023 г., ФИО1 регистрации по месту жительства (пребывания) в г.Москве не имеет.

Представитель административного ответчика ФИО1 по ордеру адвокат Лепихина В.Е., назначенная судом в порядке ст.54 КАС РФ, в судебное заседание явилась, просила принять решение не нарушав прав и законных интересов административного ответчика.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № от 26.09.2019 об уплате имущественного налога за 2018 год в отношении следующего имущества:

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 12 мес. владения, налоговая ставка 0,30, кадастровая стоимость 73 124 руб., на сумму 144 руб. 00 коп.;

- квартира с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 664 418 руб., налоговая ставка 0,30, за 12 мес. владения, на сумму 964 руб. 00 коп.,

Всего на сумму 975 руб. 00 коп., сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г.

В связи с отсутствием оплаты начисленного имущественного налога в адрес налогоплательщика сформировано требование № об уплате налога и пени по состоянию на 30.01.2020 года в размере недоимка по налогу на имущество физических лиц 975 руб. 00 коп., пени в размере 9 руб. 11 коп., сроком уплаты начисленных сумм до 24.03.2020 года.

03.08.2020 г. ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате имущественного налога за 2019 год в отношении следующего имущества:

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 3 мес. владения, налоговая ставка 0,30, кадастровая стоимость 73 124 руб., на сумму 40 руб. 00 коп.;

- квартира с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 664 418 руб., налоговая ставка 0,30, за 12 мес. владения, на сумму 1061 руб. 00 коп.,

Всего на сумму 1101 руб. 00 коп., сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г.

В связи с отсутствием оплаты начисленного имущественного налога в адрес налогоплательщика сформировано требование № об уплате налога и пени по состоянию на 28.10.2021 года в размере недоимка по налогу на имущество физических лиц 1101 руб. 00 коп., пени в размере 63 руб. 32 коп., сроком уплаты начисленных сумм до 21.12.2021 года.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.04.2019 года, принятого в результате проведения камеральной проверки: налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, представленная 24.08.2018, рег. номер декларации 45534627, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, к штрафу в размере 500 руб.

В связи с отсутствием оплаты штрафа в адрес налогоплательщика сформировано требование № по состоянию на 30.05.2019 года об уплате штрафа в размере 500 руб., в срок до 17.07.2019 г.

Выписками из ЕГРН от 25.05.2023 г. подтверждается, что кадастровая стоимость:

- гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 2018, 2019 г.г. составляла 73 124 руб. 39 коп.

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, по состоянию на 2018, 2019 г.г. составляла 1 309 484 руб. 39 коп.

Согласно выписке из ЕГРН от 25.05.2023 г., квартира с кадастровым номером № была зарегистрирована на праве собственности за ФИО1 в период с 04.08.2017 по 19.02.2020 г.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Статья 45 Налогового кодекса РФ регламентирует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 30 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафу до истечения шестимесячного срока, предусмотренного абз.1 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 13.02.2023 года, налоговый орган до истечения шестимесячного срока, а именно 15 мая 2023 года обратился в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по имущественному налогу и пени.

Принимая во внимание, что срок исковой давности административным истцом не пропущен, порядок и условия взыскания с административного ответчика имущественного налога и пени за 2018, 2019 г.г. в связи неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате имущественного налога и пени административным истцом соблюден, расчет налога и пени административным истцом произведен правильно, доказательства оплаты имущественного налога и пени за 2019, 2019 г.г. административным ответчиком не представлены, то исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2076 руб. 00 коп., пени в размере 72 руб. 43 коп., штрафа в размере 500 руб., всего 2648 руб. 43 коп., подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства (федеральный бюджет) подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден в силу статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, в размере 1194 руб. (подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес последнего места жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц: недоимка за 2018, 2019 г.г. в размере 2076 руб. 00 коп., пени в размере 72 руб. 43 коп,

- штраф по решению за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ, в размере 500 руб. 00 коп.,

всего в сумме 2648 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес последнего места жительства: <адрес>, в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение

одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 25 августа 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.