Дело № 2а-3276/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2023 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Цыкаловой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Оргадуловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов и пени. В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и страховых взносов. В связи с неуплатой задолженности в адрес ответчика направлялись требования № 1398 от 3 февраля 2021 г., №7810 от 22 августа 2018 г., № 9487 от 3 сентября 2018 г., в которых предлагалось уплатить недоимку по налогам и пени. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного района № 5 Республики Калмыкия – мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 3 октября 2023 г. судебный приказ по делу № 2а-80/2021 от 14 мая 2021 г. о взыскании с должника недоимки по налогу отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 734 руб. за 2019 г., пеня в размере 6 руб. 55 коп. за период с 2 декабря 2020 г. по 2 февраля 2021 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 30441 руб. 81 коп. за 2020 год, пеня в размере 1383 руб. 30 коп. за периоды с 16 января 2018 г. по 2 февраля 2021 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере – 7905 руб. 04 коп. за 2020 год, пеня в размере 282 руб. 58 коп. за период с 16 января 2018 г. по 2 февраля 2021 г., на общую сумму 40 753 руб. 28 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия ФИО2, представив до судебного заседания заявление о рассмотрении делав его отсутствие, административные исковые требования просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 и её представитель ФИО3, извещенные надлежащим образом о времени месте судебного заседания, в суд не явились. Согласно телефонограммам просили рассмотреть дело в их отсутствии и в заявленных административных исковых требованиях отказать.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Огласив заявленные налоговым органом требования, исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-80/2021, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьям 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Элистинского городского Собрания Республики Калмыкия от 24 ноября 2015 г. № 4 установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории города Элисты.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Порядок уплаты страховых взносов до 1 января 2017 г. был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с 1 января 2017 г. урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе адвокаты.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 владеет на праве собственности следующим недвижимым имуществом:

- квартирой, адрес: 358014, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 35,2 кв.м., дата регистрации права 18 февраля 2019 г.;

- квартира, адрес: 358003, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 61,9 кв.м., дата регистрации права 12 июня 2020 г.;

- земельный участок, адрес: 358001, <адрес> кадастровым номер №, площадь 600 кв.м., дата регистрации права 12 июня 2020 г.;

- земельный участок, адрес: 358000, <адрес> кадастровый номер №, площадь 600 кв.м., дата регистрации права 12 июня 2020 г.

Кроме того, в период с 31 июля 2000 г. по 8 декабря 2020 г. ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя главы КФХ и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 50211719 от 1 сентября 2020 г., в котором предлагалось добровольно уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 734 руб. (л.д.10-12).

Поскольку ответчиком сумма налога в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом административному ответчику направлены требования: - № 7810 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 22 августа 2018 г. об уплате пени по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2013 г. прочие начисления – 3140 руб. 24 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии до 1 января 2013 г. прочие начисления – 942 руб. 06 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления – 30187 руб. 71 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии прочие начисления – 1389 руб. 72 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 1 января 2017 г. прочие начисления – 1525 руб. 32 коп., итого – 37185 руб. 05 коп., в срок до 11 сентября 2018 г. (л.д.13-14);

- № 9487 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 3 сентября 2018 г. об уплате пени по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2013 г. прочие начисления – 40 руб.65 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии до 1 января 2013 г. прочие начисления – 12 руб. 19 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии прочие начисления – 721 руб. 78 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. прочие начисления – 1206 руб. 48 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии прочие – 16 руб. 30 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 1 января 2017 г. прочие начисления – 36 руб. 47 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 1 января 2017 г. прочие начисления – 236 руб. 66 коп., итого – 2270 руб. 53 коп. в срок до 21 сентября 2018 г. (л.д.15-21);

- № 1398 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 3 февраля 2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 734 руб., пени - 6 руб. 55 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г. – 30441 руб. 81 коп., пени - 176 руб. 82 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. – 7905 руб. 04 коп., пени - 45 руб. 92 коп.; итого сумма недоимки по налогам – 39080 руб. 85 коп., по пени – 229 руб. 29 коп. (л.д.22-26).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из административного иска следует, что задолженность по налогам и пени ФИО1 не уплачена.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 14 мая 2021 г. по делу № 2а-80/2021 с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Калмыкия взысканы налог на имущество физических лиц в размере 734 руб. за 2019 г., пеня в размере 6 руб. 55 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г. за2019 г. в сумме 30441 руб. 81 коп.; пен по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1383 руб. 30 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененном) в сумме 231 руб. 56 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2019 г. в сумме – 7905 руб. 04 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в сумме 282 руб. 58 коп., всего на общую сумму 40984 руб. 84 коп., государственная пошлина в бюджет г. Элисты Республики Калмыкия в размере 714 руб. 77 коп.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 3 октября 2023 г. судебный приказ по делу № 2а-80/2021 от 14 мая 2021 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен (л.д.9).

При таких обстоятельствах срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не пропущен, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, страховых взносов и пени на общую сумму 40 753 руб. 28 коп. Суд принимает во внимание подробный расчет сумм пени, включенные в требования административного истца. Доказательств, опровергающие доводы административного истца об имеющейся у ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 40 753 руб. 28 коп., суду не представлено.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36. Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Республике Калмыкия освобождена от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

В связи с удовлетворением административного искового заявления с ответчика в бюджет г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1422 руб. 60 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, родившейся ДД.ММ.ГГГГ г. в г. Элиста, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 734 руб. за 2019 г., пеня в размере 6 руб. 55 коп. за период со 2 декабря 2020 г. по 2 февраля 2021 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 30441 руб. 81 коп. за 2020 год, пеня в размере 1383 руб. 30 коп. за периоды с 16 января 2018 г. по 2 февраля 2021 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере – 7905 руб. 04 коп. за 2020 год, пеня в размере 282 руб. 58 коп. за период с 16 января 2018 г. по 2 февраля 2021 г., на общую сумму 40 753 (сорок тысяч семьсот пятьдесят три) руб. 28 (двадцать восемь) коп.

Реквизиты для уплаты:

Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); Банк получателя: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; КБК 18201061201010000510; № счета УФК по субъекту Российской Федерации: №40102810445370000059; № счета получателя: №03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, родившейся ДД.ММ.ГГГГ г. <адрес>, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в бюджет г. Элисты государственную пошлину в размере 1422 (одна тысяча четыреста двадцать два) руб. 60 (шестьдесят) коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Н.А. Цыкалова

Решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 12 декабря 2023 г. изготовлено в окончательной форме 15 декабря 2023 г.