УИД 37RS0020-01-2022-000985-08

Дело № 2а-815/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гаврилов Посад 22 сентября 2022 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Малышевой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Ариповой Т.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №2 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать со ФИО1 сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01 января 2017 года в размере 1 412 рублей 35 копеек, сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2017 года в размере 6 856 рублей 90 копеек, пени по налогу с доходов в размере 727 рублей 62 копейки, штраф в размере 500 рублей, всего на общую сумму 9 496 рублей 87 копеек.

Требования мотивированы тем, что на основании ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями обязательного пенсионного страхования, признаются плательщиками страховых взносов. В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 зарегистрировался в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ и утратил статус ИП ДД.ММ.ГГГГ, не уплатив своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В соответствии с п. п. 3-7 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным дня их уплаты. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование списаны в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». О необходимости уплаты задолженности по налогу административный ответчик был уведомлен требованиями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени требования не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Тейковского судебного района в Ивановской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-467/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, суд, принимая во внимание положения ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и утратил статус ИП ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. и п. б ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и, следовательно, плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя … уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 ст. 432 НК РФ).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

Если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000 руб., то он уплачивает взносы в фиксированном размере: 26 545 рублей за 2018 год.

Если доход за год превышает 300 000 руб., то помимо взносов в фиксированном размере индивидуальный предприниматель уплачивает еще 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. При этом размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5 840 рублей за 2018 год.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ ИП ФИО1 был признан налоговым агентом и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 24 Кодекса, обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства

Согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором проводились такие выплаты.

В нарушении подпункта 1 пункта 3 статьи 24, пунктов 6,8 статьи 226 НК РФ ИП ФИО1 согласно расчету сумм удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц за проверяемый период, имел задолженность по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1356 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 832 рубля., ДД.ММ.ГГГГ - 3276 рублей и 16 705 рублей, ДД.ММ.ГГГГг. – 3 532 рубля и 16 055 рублей 44 копейки.

Неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Должник привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа (решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 3 ч.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Установлено, что за нарушение срока предоставления налоговой декларации за 2017 г., представленной ДД.ММ.ГГГГ. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, срок предоставления которой установлен не позднее не позднее ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 руб.

Как следует из материалов дела требованиями от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № - предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить имеющуюся задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ФОМС до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № - предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить имеющуюся задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ФОМС до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-27).

До настоящего времени требования об уплате штрафа и пени административным ответчиком не исполнены.

Наличие задолженности по уплате пени на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС и Пенсионный фонд РФ подтверждается выпиской из лицевых счетов налогоплательщика, расчетом суммы пени (л.д. 9-15).

Расчет начисленной задолженности административным ответчиком не оспорен, какими-либо доказательствами оплаты страховых взносов, пени и штрафа не опровергнут.

С учетом изложенного, проверив правильность начисленного налога и пени по нему, суд находит исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 штрафа в сумме 500 руб. подлежащими удовлетворению.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Тейковского судебного района в Ивановской области судебный приказ № 2а-467/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО1 задолженности по пени отменен по заявлению должника (л.д. 16).

Обращение с настоящим иском в суд последовало в пределах установленного статьей 48 НК РФ 6-ти месячного срока со дня отмены судебного приказа.

Вместе с тем, суд считает необоснованными требования административного истца о взыскании пени по следующим основаниям.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Доказательств обращения в суд о взыскании с ответчика недоимки по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, служащих основаниями для начисления требуемых в настоящем исковом заявлении пеней, истец – налоговый орган не представил.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на суммы недоимок по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Гаврилово-Посадского муниципального района, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ивановской области штраф в размере 500 (пятьсот) рублей.

В остальной части административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ивановской области оставить без удовлетворения.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета Гаврилово-Посадского муниципального района.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Малышева

Мотивированное решение суда изготовлено 29 сентября 2022 года.