УИД: 77RS0006-02-2024-015663-27
Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2025 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 декабря 2024 года адрес
Дорогомиловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-874/2024 по административному иску ИФНС России №30 по адрес к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России №30 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за несвоевременную оплату недоимки по страховым взносам, в размере сумма В обоснование иска Инспекция указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 26.11.2021 по настоящее время. Ответчик не произвел оплату страховых взносов в установленный срок, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено требование №27338 от 25.07.2023 об уплате задолженности в размере сумма до 13.09.2023. Недоимка в установленный в требовании срок не погашена. Инспекцией получен судебный приказ №2а-179/2024 от 03.04.2024 о взыскании с фио II.A. недоимки по страховым взносам, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №208 адрес от 17.05.2024, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.
Представитель административного истца ИФНС России №30 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее в материалы дела представил пояснения о полном погашении задолженности.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.
В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1. ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ...паспортные данные, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России №30 по адрес в качестве адвоката с 26.11.2021 по настоящее время и обязан уплачивать страховые взносы.
В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Ответчик своевременно не произвел оплату страховых взносов, в связи с чем ИФНС России №30 по адрес направила в адрес ФИО1 требование №27338 от 25.07.2023 об уплате задолженности в размере сумма в срок до 13.09.2023.
Недоимка по налогам и пеням в установленный в требовании №27338 от 25.07.2023 срок ФИО1 не погашена.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Налоговым органом произведен расчет пени:
С 2023 года пени по ЕНС начисляется на величину отрицательного (минусового) сальдо по ЕНС.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 18.07.2023 в сумме сумма, в том числе пени сумма
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.03.2024: Общее сальдо в сумме сумма, в том числе пени сумма
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024: сумма (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, отсутствует) = сумма:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета/ делитель
Ставка расчета/%
Итого начислено пени. руб.
18.07.2023
23.07.2023
6
1 500
300
7.5
2,25
24.07.2023
14.08.2023
22
1 500
300
8,5
9,35
15.08.2023
17.09.2023
34
1 500
300
12
20,40
18.09.2023
29.10.2023
42
1 500
300
13
27,30
30.10.2023
01.12.2023
33
1 500
300
15
24,75
02.12.2023
17.12.2023
16
22 880
300
15
183,04
18.12.2023
09.01.2024
23
22 880
300
16
280,66
10.01.2024
18.01.2024
9
68 722
300
16
329,87
19.01.2024
30.01.2024
12
59 722
300
16
382,22
31.01.2024
16.02.2024
17
49 722
300
16
450,81
17.02.2024
04.03.2024
17
39 722
300
16
360,15
Итого
2 070,80
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
15.02.2024 налоговым органом принято решение №1645 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования №27338 от 25.07.2023 об уплате задолженности в срок до 13.09.2023.
В связи с неуплатой недоимки по страховым взносам Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.
03.04.2024 мировым судьей судебного участка №190 адрес и.о. мирового судьи судебного участка №206 адрес вынесен судебный приказ по делу №2а-179/2024 о взыскании с должника ФИО1 суммы пени в размере сумма, суммы прочих налогов и сборов за 2023 год в размере сумма, а всего в бюджет субъекта федерации сумму недоимки в соответствии с сальдо единого налогового счета в размере сумма, а также расходов по уплате государственной пошлины.
17.05.2024 определением мирового судьи судебного участка №206 адрес судебный приказ №2а-179/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Представленные административным ответчиком квитанции об уплате налогов 29.11.2024 в размере сумма, 07.12.2024 в сумме сумма не подтверждают погашение спорной пени, поскольку денежные средства зачислены на ЕНС с последующим распределением по очередности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (назначение платежа – единый налоговый платеж).
С учетом установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу о несвоевременном исполнении налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате страховых взносов, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию сумма пени, расчет которой признан судом правомерным.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 173-175 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России №30 по адрес к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ...паспортные данные, ИНН <***>, в пользу ИФНС России №30 по адрес пени, начисленные за несвоевременную оплату недоимки по страховым взносам, в размере сумма
Взыскать с ФИО1, ...паспортные данные, ИНН <***>, в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Дорогомиловский районный суд адрес.
Судья В.И. Овчинникова