Решение по делу № 2А-350/2023 от 20.01.2023 | Темрюкский районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-350/2023

УИД 23RS0050-01-2022-005313-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 20 января 2023 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Метелкина Е.В.,

при секретаре Кожемякиной Я.Л.,

рассмотрев административное исковое заявление ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 165 руб. 15 коп., включающей в себя: земельный налог за 2018 год в сумме 112,36 руб., пени по земельному налогу в общей сумме 52,79 руб. (начислены за неуплату налога за 2015-2018 г.).

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога. Согласно п.1 ст.362, п.3 ст.396, п.1 ст. 408 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ соответствующими регистрирующими органами. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

Согласно данным Инспекции исчисленные налогоплательщиком суммы налога в бюджет РФ не уплачены.

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с отраженными в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование (требования) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный требованием срок обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Мировым судьям Темрюкского района инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности в сумме 165,15 руб. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ № 2а-1625/2022г. от 22.06.2022г., который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 18.07.2022г.

На момент обращения в суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 165,15 руб.

В соответствии со ст. 46 КАС РФ административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 112 руб. 36 коп., включающей в себя: земельный налог за 2014 год в сумме 112,36 руб., пени по земельному налогу в общей сумме 52,79 руб. (начислены за неуплату налога за 2014 г.).

Представитель административного истца - ИФНС России по Темрюкскому району, в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о дне и времени судебного заседания, причина неявки суду неизвестна.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, от него поступили возражения на иск, согласно которых он просит в удовлетворении исковых требований отказать, так как все налоги оплачивал своевременно. Также в возражениях на иск содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, оценив их в совокупности, считает, что уточненные требования ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края не обоснованы и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником земельных участков: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2058, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.ст.356-358, ст.400 и ст.401 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, которые устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения. Согласно п.1, п.2 ст.409, п.1, п. 3 ст. 363, п.1, п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество, транспортный налог и земельный налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО2 в установленный законом срок не выполнил обязательства по уплате земельного налога и пени.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данной налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом в материалы дела не предоставлено налоговое уведомление, которое бы подтверждало факт его направления административному ответчику.

Вместе с тем, оценивая представленные сторонами доказательства, в том числе соблюдение порядка и срока взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом установленного законом порядка и срока принудительного взыскания.

Согласно положениям п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет направляется в течение трех месяцев. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Исходя из представленных в материалы дела доказательств, суд приходит к выводу о том, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ фактически в материалы дела не представлено, срок для направления ФИО2 требования об уплате земельного налога за 2014 год и пени истек, в то время как такое требование административному ответчику направлено лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2014 год должна была быть выявлена налоговым органом по истечении установленного законом срока для уплаты налога, то есть ДД.ММ.ГГГГ, после чего ИФНС России по Темрюкскому району обязана была в трехмесячный срок направить требование об уплате недоимки.

Вместе с тем, доказательств соблюдения вышеуказанного порядка взыскания земельного налога за 2014 год ИФНС России по Темрюкскому району суду не представлено. Требование об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год выставлено с нарушением установленного законом срока, каких-либо мер принудительного взыскания недоимки по налогу за спорный период не предпринималось.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания земельного налога за 2014 год, в связи с нарушением порядка и сроков принудительного взыскания.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по Темрюкскому району к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.В. Метелкин

Мотивированное решение суда изготовлено 30 января 2023 года.