Решение по делу № 2А-3198/2022 от 23.11.2022 | Ленинский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2022 года город Иркутск

Ленинский районный суд города Иркутска Иркутской области в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Копыловой Ю.В.,

в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3198/2022 (УИД 38RS0034-01-2022-003116-26) по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области (далее – МИ ФНС России № 22 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование административного иска указала, что административный ответчик являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: автотранспортного средства <...> регистрационный номер №, дата возникновения права собственности 14.08.2016. Пени за неуплату транспортного налога начислены за период с 02.12.2017 по 24.06.2018 в размере 10,16 руб. за 2016 год., за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 25,18 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 19,36 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год.Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 20 Ленинского района г.Иркутска с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи от 09.03.2022 судебный приказ по делу 2а-740/2021 был отменен в связи с поступившими возражениями.

Просила взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 198 руб., и сумму пени в размере 10,16 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 475 руб., и сумму пени в размере 25,18 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год,сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 475 руб., и сумму пени в размере 19,36 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, причины неявки суду не известны. Исследовав и оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и достаточности в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (части 2 и 5 статьи 15 КАС РФ).

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Иркутской области от 04.07.2007г. № 53 ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате установленных налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по сведениям регистрирующего органа в спорные налоговые периоды ФИО1 являлся владельцем транспортного средства <...>, государственный регистрационный знак № дата возникновения собственности 14.08.2016, в связи с чем обязан был оплатить транспортный налог за 2016 год не позднее 1 декабря 2017 года, за налоговый период 2017 года - не позднее 1 декабря 2018 года, за налоговый период 2018 года - не позднее 1 декабря 2019 года.

Однако данная обязанность административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок для уплаты транспортного налога не была исполнена.

Межрайонная ИФНС России N 19 по Иркутской области в адрес налогоплательщика направила налоговые уведомления:

- №7398257 от 06.07.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 198,00 руб. за 5 месяцев налогового периода;

- №12320691 от 24.06.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 475,00 руб. за 12 месяцев налогового периода;

- №19734264 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 03.12.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 475,00 руб. за 12 месяцев налогового периода.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных налогов сформированы и направлены налогоплательщику:

- требование № 40849 по состоянию на 25 июня 2018 г. об уплате транспортного налога со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 198,00 руб., пени в размере 10,16 руб. Срок исполнения требования до 20 августа 2018 г.;

- требование № 42274 по состоянию на 28 июня 2019 г. об уплате транспортного налога со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 475,00 руб., пени в размере 25,18 руб. Срок исполнения требования до 6 августа 2019 г.;

- требование № 34232 по состоянию на 26 июня 2020 г. об уплате транспортного налога со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 475,00 руб., пени в размере 19,36 руб. Срок исполнения требования до 23 ноября 2020 г.

Факт направления налогоплательщику указанных требований подтвержден списками почтовых отправлений.

Как указывает административный истец, транспортный налог за три налоговых периода налогоплательщиком в установленный срок оплачены не были, что явилось основанием для начисления пени в размере 10,16 руб. за период с 02.12.2017 по 24.06.2018 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, в размере 25,18 руб. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, вразмере 19,36 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год.

Представленный административный истцом расчет транспортного налога, пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за 2016-2018 г.г., судом проверен, признан правильным.

14.02.2022 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 18 февраля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 20 Ленинского района г. Иркутска вынесен судебный приказ № 2а-740/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 г.г. в размере 1 148,00 руб., пени в размере 54,70 руб.

09.03.202022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Проверяя соблюдение срока принудительного взыскания налоговой задолженности, суд приходит к следующему.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к ней, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня ее выявления (в редакции Федеральных законов т 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, действовавших на дату выявления недоимки 02.12.2017 по налоговому уведомлению № 7398257 от 06.07.2017, 04.12.2018 по налоговому уведомлению № 12320691 от 24.06.2018, 03.12.2019 по налоговому уведомлению № 19734264 от 04.07.2019).

Пунктом 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 57) предусмотрено, что при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (абзац 3 пункта 50 Постановления N 57).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из суммы налоговой задолженности, начисленной по двум налоговым уведомлениям, которая по каждому не превышает 500 рублей), дат возникновения недоимки по налогу за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г. и срока выставления требований 25.06.2018 и 42274, суд считает, что оба требования выставлены налоговым органом в пределах установленного годичного срока.

Исходя из суммы налоговой задолженности, размер которой не превышает 3 000 рублей, и срока исполнения раннего требования об уплате налога № 40849 от 25.06.2018 (до 20.08.2018), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 20.08.2022 (20.08.2018 + 3 года + 6 месяцев). Соответствующее заявление подано 14.02.2022, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Также административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением (29.07.2022) после отмены судебного приказа (09.03.2022).

Сведений об исполнении ФИО1 обязанности по уплате спорной налоговой задолженности в материалах дела не имеется и суду не представлено.

Возражая относительно исполнения судебного приказа, ФИО1 выразил несогласие с суммой задолженности без указания каких-либо мотивов, письменных доказательств в подтверждение довода к заявлению не приложил.

Таким образом, исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени за 2016-2018г.г., предъявлены в установленный срок, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учетом юридически значимых обстоятельств по делу судом проверен порядок направления налоговых уведомлений, требований об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Суду не представлено доказательств направления/вручения налогового уведомления № 7398257 от 06.07.2017.

Согласно приложенному к административному иску скриншоту страницы ФКУ «Налог Сервис» составлен акт о выделении к уничтожению № 1 от 15.06.2022 документов в количестве 520126.

Являясь компетентным органом, наделенным полномочиями по взысканию налоговой задолженности, зная нормы материального права, устанавливающие сроки и порядок взыскания обязательных платежей, нормы процессуального права о распределении бремени доказывания по делам данной категории (п. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), административный истец не только может, но и обязан принять меры к сохранению в течение сроков, предусмотренных п. 1 ст. 70, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, документов, подтверждающих направление налогоплательщикам налоговых уведомлений, требований об уплате налога с целью их предоставления в суд.

При отсутствии в деле доказательств соблюдения административным истцом положенийпункта 6 статьи 69Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований МИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 198,00 руб., пени в размере 10,16 руб., начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год.

Согласно п.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также с учетом положений п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд считает необходимым взыскать государственную пошлину с административного ответчика в доход местного бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Иркутск» в сумме 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7(ИНН № зарегистрированного по адресу: г<адрес>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 475 (Четыреста семьдесят пять) рублей 00 копеек, пени в размере 25 (Двадцать пять) рублей 18 копеек, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 475 (Четыреста семьдесят пять) рублей 00 копеек, пени в размере 19 (Девятнадцать) рублей 36 копеек, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, а всего 944 (Девятьсот сорок четыре) рубля 54 копейки.

В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 198,00 руб., пени в размере 10,16 руб., начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, отказать.

Реквизиты для зачисления транспортного налога и пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога: ИНН №, БИК №, Единый казначейский счет № получателя Отделение Иркутск/УФК по Иркутской области г. Иркутск, код транспортного налога №, код пени по транспортному налогу: №

Взыскать с ФИО1 ФИО8(ИНН №) в бюджет муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В. Трофимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 7 декабря 2022 года.