К делу № 2а-861/2025

23RS0040-01-2024-007281-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Краснодар

Первомайский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Игорцевой Е.Г.,

помощника судьи Ижаева А.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований ИФНС России №2 по г. Краснодару указала, что у административного ответчика перед административным истцом образовалась задолженность по пени в размере 10 204,82 рублей, штраф в размере 500 рублей, а всего в размере 10 704,82 рублей.

Согласно административным исковым требованиям ИФНС России №2 по г. Краснодару просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 10 204,82 рублей, штрафа в размере 500 рублей, а всего в размере 10 704,82 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России №2 по г.Краснодару – ФИО3, действующий на основании доверенности от 22.12.2022 года, настаивал на удовлетворении административных исковых требований.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении административного иска.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на основании данных информационной системы ФНС РФ ФИО1 ИНН № адрес регистрации: 350042, <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г.Краснодару, признается налогоплательщиком.

Согласно требованию № 732 ИФНС России №2 по г.Краснодару сообщила ФИО1 о начисленной по состоянию на 25.05.2023 года задолженности по транспортному налогу в размере 46 729,21 рублей, налогу на доходы физических лиц в размере 65 000 рублей, пени подлежащей в доход государства в размере 32 472,17 рублей, которые необходимо оплатить до 17.07.2023 года (л.д. 11).

ИФНС России № 2 по г. Краснодару проведена камеральная налоговая проверка за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г., в ходе которой установлено, что административный ответчик подал налоговую декларацию за 2022 год с нарушением срока, установленного п.1 ст. 229 НК РФ, на 3 месяца, о чем 12.07.2023г. составлен акт налоговой проверки №1646.

08.08.2023г. ИФНС России № 2 по г. Краснодару принято решение №125 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбор, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средствах в размере 146 352,12 рублей (л.д. 15).

Согласно решению № 1571 от 18.08.2023 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 Кодекса, ему назначен штраф в размере 500 рублей (л.д. 18-22).

14.08.2024 года мировым судьей судебного участка №64 Центрального внутригородского округа г. Краснодара отменен ранее вынесенный судебный приказ от 28.06.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (л.д. 5).

Согласно представленным в материалы дела требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа установлено, что задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц образовалась за 2019 год, пени по транспортному налогу образовалась за 2019 год.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.

Административным истцом в материалы дела представлена справка №2024-449469 о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 01.10.2024г. на ЕНС ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 34 694,54 рублей.

Судом установлено, что по состоянию на 11.12.2024г. на ЕНС ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 34 694,54 рублей, состоящее из штрафа в размере 500 рублей, пени, подлежащей уплате в доход государства в размере 34 194,54 рублей (пени по НДФЛ за 2019 год в размере 2948,55 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 256,27 рублей).

Частью 5 статьи 2 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) установлено, что административное судопроизводство осуществляется в соответствии с теми нормами процессуального права, которые действуют во время рассмотрения и разрешения административного дела, совершения отдельного процессуального действия.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из позиции Конституционного Суда РФ (определения от 29.09.2020 года № 2315-О, от 27.05.2021 года № 1093-О, от 28.09.2021 года № 1708-О, от 31.01.2023 года № 211-О), законоположения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В редакции п. 3 ст. 48 НК РФ, действующей на момент спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования № 732 от 25.05.2023 по уплате задолженности установлен до 17.07.2023 года, т.е. налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 01.07.2024 года.

Судебный приказ о взыскании налогов вынесен 28.06.2024 года, т.е. в пределах установленного срока.

Судебный приказ отменен 14.08.2024 года, налоговый орган подал административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей в Первомайский районный суд г. Краснодара согласно оттиску штампа входящей корреспонденции 09.10.2024 года, в связи с чем суд считает соблюденным срок на обращение в суд, установленный статьей 48 НК РФ.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту пункту 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил в полном объеме задолженность, ИФНС России № 2 по г.Краснодару выставила Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 25.05.2023г. № 732, в соответствии с которым ФИО1 предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности, в срок, указанном в требовании. Направленное требование не исполнено в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 НК РФ.

Довод административного ответчика, о том что он не может быть привлечен к налоговой ответственности на налоговое правонарушение ввиду отсутствия вины подлежит отклонению в связи с нижеследующим.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

03.07.2023г. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация на доход физического лица за 2022 год.

Учитывая, что ФИО1 в срок до 30.04.2023 года не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, он совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Таким образом, при изложенных обстоятельствах, суд считает обоснованным решение ИФНС России № 2 по г. Краснодару от 18.08.2023 № 1571 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности и назначении штрафа в размере 500 рублей.

Из материалов дела усматривается, что пени в размере 2948,55 рублей, начислена на задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 6 498 рублей.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности по уплате пени по НДФЛ в размере 2948,55 рублей, штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 500 рублей, подлежат удовлетворению, так как они являются обоснованными и подтверждаются материалами дела.

Вместе с тем, суд, рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 256,27 рублей, приходит к выводу, что данные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Решением Первомайского районного суда г. Краснодара от 26.04.2024 года с ФИО1 взыскана сумма задолженности в размере 38 719,89 рублей, состоящая из: налога на НДФЛ за 2019 год в размере 6498 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год и НДФЛ за 2019 год в размере 32 221,89 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 23.01.2025 вышеуказанное решение отменено в части взыскания пени в размере 32 221,89 рублей, и вынесено новое решение о взыскании пени в размере 1661,87 рублей.

Согласно мотивировочной части определения, установлено, что во взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год судом апелляционной инстанции отказано.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика обязательных платежей подлежат удовлетворению в части взыскания пени по НДФЛ в размере 2948,55 рублей, штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 500 рублей, вместе с тем, в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 256,27 рублей надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 3 448,55 руб. состоящую из: штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 500 рублей, пени по НДФЛ за 2019 год в размере 2948,55 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Первомайский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Г. Игорцева

Мотивированный текст решения изготовлен 18 марта 2025 года.