Дело № 2а – 51/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Жиганск 26 марта 2025 г.

Булунский районный суд Республики Саха (Якутия), в составе председательствующего судьи И.М. Иванова, единолично, при секретаре судебного заседания Коваль М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1, о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику Куц О.В., о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указав, что административный ответчик Куц О.В. состоит в качестве налогоплательщика в налоговом органе и в соответствии с пунктом 1 ст.23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 29.08.2024 г. сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию составляет 27 604, 89 руб., в том числе: налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.227 КАС РФ по сроку уплаты 15.07.2024 г. – 2190 руб., налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 227 НК РФ по сроку 25.04.2023 г. -6291 руб., налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 227 НК РФ по сроку уплаты 25.07.2023 г. – 7716 руб., налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 227 НК РФ по сроку уплаты 25.10.2023г. - 8607 руб., сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ -2800,89 руб., 20.11.2024 г. мировым судьёй выдан судебный приказ № 2а-1879/7-2024, определением мирового судьи от 03.12.2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. 18.04.2024г. налогоплательщиком самостоятельно отправлена на бумажном носителе по почте первичная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2023г., на основании указанной декларации исчислен НДФЛ на общую сумму 24 804 руб. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств принято 08.12.2023 г. № 26646 и направлено в адрес плательщика, почтой.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Саха (Якутия) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие, уточнив исковые требования, тем, что от Куц О.В. были произведены единые налоговые платежи от 12.03.2025 г. на сумму в размере 2800, 89 руб. и 27604,89 руб., однако на момент оплаты у ответчика имелась задолженность в размере 82490, 19 руб., в связи, с чем уплаченные ответчиком платежи от 12.03.2025 г. были распределены в установленном порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, и таким образом все поступившие платежи Куц О.В. отражены, платежами оплачены основные суммы по налогам предъявляемые в иске, пени не оплачены, поэтому просят взыскать с Куц О.В. только сумму пеней в размере 2800,89 руб.

В судебное заседание административный ответчик Куц О.В. не явилась, о времени и месте судебного слушания извещена, просила суд рассмотреть дело в ее отсутствии, в связи с добровольным погашением задолженности, просит считать требования истца исполненными в полном объеме.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Изучив материалы дела, оценив письменные доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями статьи 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, исчисляя их самостоятельно в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, предоставив в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, уплатив налоги по месту учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращения деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, а также по уплате НДФЛ и страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (статья 69 НК РФ).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республики Саха (Якутия) и с 30 сентября 2002 года по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность в статусе адвоката.

18 апреля 2024 г. административный ответчик представила в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных за 2023 год, согласно которой с учетом вычетов налогооблагаемая база составляет 190802,80 руб., также исчислена сумма налога, подлежащая уплате – 24804 руб.(л.д. 23).

Судом установлено, что авансовые платежи ответчик своевременно, то есть до 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, не оплатила.

В связи с образовавшейся задолженностью Управление ФНС по Республике Саха (Якутия) направила административному ответчику требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. N 258497, со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года, в размере 50726,75 руб., которое направлено налоговым органом по истечении налогового периода для уплаты налога на доходы физических лиц.

Решением № 26646 от 08.12.2023 г. с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок Управление ФНС по Республики Саха (Якутия) обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

23 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка N 7 Булунского района РС(Я) вынесен судебный приказ N 2а-1879/7-2024, который определением от 03 декабря 2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, определением мирового судьи от 3 декабря 2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Рассматриваемый иск поступил в Булунский районный суд РС(Я) 24 февраля 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Как следует из представленных доказательств, Куц О.В. представила в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (л.д. 21-25).

Авансовые платежи, исходя из их названия и назначения, предусматривают предварительный (примерный) платеж, который уплачивается налогоплательщиком в течение налогового периода и подлежит корректировке по окончании налогового периода с учетом фактически полученного налогоплательщиком налогооблагаемого дохода.

Вместе с тем, в том случае, когда обоснованность исчисленных на текущий налоговый период авансовых платежей по окончании налогового периода подтверждена, указанные платежи утрачивают свой статус авансовых, и у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Представленный административным истцом расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа - 2800 руб. 89 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления 29.08.2024 г. о вынесении судебного приказа – 0, 00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 2800 руб. 89 коп.

Оснований сомневаться в достоверности расчета пеней не имеется, он является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами (л.д. 19-20).

Процедура направления требования об уплате задолженности и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках, а также сроки обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и в суд после его отмены налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, административным ответчиком в материалы дела представлен чек от 25 марта 2025 г. об оплате единого налогового платежа на сумму 2800,89 рублей в подтверждении тому, что ответчиком оплачена соответствующая задолженность по пени, и тем самым полагает, что требования административного истца добровольно исполнены.

Таким образом, исходя из того, что в период рассмотрения административного дела требования административного истца были исполнены, оснований для взыскания суммы пени в размере 2800,89 руб. с ФИО1 не имеется.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1, о взыскании обязательных платежей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Булунский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья И.М. Иванов

Решение принято в окончательной форме 26 марта 2025 г.