Решение по делу № 2А-12851/2024 от 16.04.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

В окончательном виде изготовлено 16.04.2025 года

Дело № 2а-3554/2025 20 марта 2025 года

УИД 78RS0015-01-2024-017100-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 8 295 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 4 797 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 505 рублей.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились транспортные средства и объекты недвижимости, в отношении которых были начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Административный истец указывает, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 104616772 от 15.08.2023 года с расчетом налогов за 2022 год, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Кроме того, административный истец указывает, что в адрес ФИО1 направлено требование № 3261 от 31.05.2023 года со сроком исполнения до 21.07.2023 года, которое оставлено административным ответчиком без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 144 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 16.05.2024 года судебный приказ № 2а-232/2024-144 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика - ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, заявленные требования не признал.

Заинтересованное лицо ФИО4, в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом путем направления судебной повестки, от получения судебной корреспонденции уклонилась.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившегося заинтересованного лица в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела и оценив все собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что согласно сведениям, предоставленным налоговому органу регистрирующими органами, в 2022 году в собственности ФИО1 находились:

- транспортное средство марка1, г/н №;

- транспортное средство марка2 г/н №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2022 год в размере 8 295 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 505 рублей и земельного налога за 2022 год в размере 4 797 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 104616772 от 15.08.2023 года с расчетом налогов за 2022 год, однако, налоговые обязательства административным ответчиком исполнены не были.

Материалами дела подтверждается, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, налоговым органом было сформировано и направлено требование № 3261 от 31.05.2023 года со сроком исполнения до 21.07.2023 года.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 144 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

04.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 144 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-232/2024-144, однако, определением мирового судьи судебного участка № 144 Санкт-Петербурга от 16.05.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, определение об отмене судебного приказа вынесено 16.05.2024 года, получено административным истцом 08.05.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 14.11.2024 года.

В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражая по заявленным требованиям, административный ответчик указал, что часть имущества, на которое начислены налоги, не находится в его собственности, поскольку в рамках рассмотрения гражданского дела № 2-499/2020 был произведен раздел совместно нажитого имущества, право собственности признано за ФИО4

Судом установлено, что ранее в производстве Невского районного суда Санкт-Петербурга находилось гражданское дело № 2-499/2020 по исковому заявлению ФИО4 к ФИО1 о разделе имущества и по встречному исковому заявлению ФИО1 к ФИО4 о разделе имущества.

В рамках указанного дела, апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 23.12.2021 года, среди прочего постановлено, признать за ФИО4 право собственности на 1/2 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; хозяйственную постройку с неотделимыми улучшениями, мебель и бытовую технику, находящуюся в хозяйственной постройке, 1 бытовку, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №; транспортное средство «марка2», 2017 года выпуска, VIN №; 1/2 долю транспортного средства «марка1», 2015 года выпуска, VIN №, а также признать за ФИО1 право собственности на 1/2 долю в праве общей долевой собственности па земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; беседку, с неотделимыми улучшениями, систему «Умный Дом», мебель и бытовую технику, находящиеся в беседке, 1 бытовку, забор серый штакетник вокруг беседки, фундамент под дом, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №; 1/2 долю транспортного средства «марка1», 2015 года выпуска, VIN №.

Как установлено судом, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРН, объекты недвижимости по настоящее время зарегистрированы за ФИО1

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как установлено п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 5 Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.09.2020 года N 1507, владелец техники обязан зарегистрировать ее или изменить регистрационные данные в органах гостехнадзора в течение срока действия государственного регистрационного знака "ТРАНЗИТ" или в течение 10 календарных дней со дня выпуска техники в свободное обращение в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании, либо со дня выдачи паспорта техники (для техники, не подлежащей таможенному декларированию), либо со дня временного ввоза техники на территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев, либо со дня приобретения прав владельца техники, снятия с учета, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Таким образом, действующее в налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога, либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается только при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах.

Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, отраженной в п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 23.12.2020 года, по смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

У налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за период, в котором транспортное средство ему не принадлежало и не существовало в натуре.

Суд отмечает, что в настоящем случае транспортные средства не утрачены и существуют в натуре.

Представленные административным ответчиком документы не могут изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

В ситуации, когда собственник транспортного средства не предпринял мер к снятию автомобиля с регистрационного учета, основания для освобождения его от уплаты транспортного налога и перерасчета такого налога отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит с выводом о том, что ФИО1 в спорный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога в отношении указанных налоговым органом транспортных средств.

Правовых оснований для освобождения административного ответчика от его уплаты не имеется, так как прекращение начисления транспортного налога налоговое законодательство связывает со снятием транспортного средства с регистрационного учета на конкретное физическое лицо (организацию).

Согласно ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

По правилам ч. 2 ст. 8.1 ГК РФ, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Как отражено ранее, в ЕГРН в отношении недвижимого имущества, указанного налоговым органом, по настоящее время зарегистрировано право собственности ФИО1, то есть апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 23.12.2021 года по гражданскому делу № 2-499/2020 не было представлено в Росреестр с целью внесения изменений в отношении объектов недвижимости.

Принимая во внимание, что условием возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога является наличие зарегистрированного права собственности, суд приходит к выводу о том, что Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу правомерно произвела начисление ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога на спорное имущество за указанный в налоговом уведомлении период.

Доводы административного ответчика о том, что он с 19.03.2020 года находится под стражей, в связи с чем, лишен возможности подать заявление о государственной регистрации изменений в праве собственности, суд находит несостоятельными, поскольку материалами дела подтверждается наличие у ФИО1 представителей, действующих на основании доверенностей, которые наделены полномочиями, в том числе, на представление интересов административного истца в Росреестре.

Ссылки ФИО1 о наличии арестов в отношении объектов недвижимости, наложенных постановлением Октябрьского районного суда Санкт-Петербурга от 18.06.2020 года в рамках уголовного дела, судом также признаются несостоятельными, поскольку исходя из положений Федерального закона от 13.07.2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" вступивший в законную силу судебный акт является самостоятельным основанием для внесения изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРН, притом, что наложенные аресты могут быть также сняты с учетом наличия выступившего в законную силу судебного акта.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 8 295 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 505 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 4 797 рублей, а всего 15 597 (пятнадцать тысяч пятьсот девяносто семь) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: