10К80005-01 -2022-001042-46Дело №а-664/2022

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 августа 2022 года гор. Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе: председательствующего судьи Гельфенштейна В.П., при секретаре Елистратовой Е.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с названным административным иском, указав, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила уточненную (корректировка №1) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Налогоплательщиком самостоятельно был исчислен к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 55603 руб. Во исполнение обязанности по уплате произведены платежи на сумму 35000 руб. Задолженность составила 20603 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1328 руб. 92 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ответчику было выставлено требование об уплате налога и пени №, которое не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20603 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1328 руб. 92 коп.

Административный истец извещен о месте и времени рассмотрения дела, представитель административного истца в судебное заседание не явился. Представлено заявление о частичном отказе от исковых требований. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10603 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1328 руб. 92 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца - УФНС России по РК от административного иска к ФИО1 в части взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10000 руб. Производство по административному делу в указанной части прекращено.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признала частично.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы дела №, письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Исходя из положений п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, если иное не установлено законом.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию за 2020 год. Налог на доходы физических лиц составил 55603 руб.

В адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 55603 руб. и пени в размере 1328 руб. 92 коп.

ФИО1 произведены выплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 35000 руб. Задолженность составила 20603 руб.

МРИ ФНС № ДД.ММ.ГГГГ обратилась в судебный участок № <адрес> Республики Карелия с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> РК ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55603 руб. и пени в размере 1328 руб. 92 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РК судебный приказ № отменен.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на подачу административного иска к ФИО1 административным истцом не пропущен.

В силу ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Возможности освобождения налогоплательщика от уплаты пени в случае нарушения установленных законодательством о налогах сроков их уплаты, если причиной просрочки является отсутствие у него денежных средств и (или) иного имущества, действующее законодательство не предусматривает.

Административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие предоставление ей рассрочки по уплате налогов, пени.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно, его статья 333, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям не применима.

При проверке расчёта сумм задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени, суд считает, что представленные административным истцом расчёт осуществлен правильно с учетом внесенных ФИО1 платежей.

Налоговое требование об уплате недоимки направлено УФНС России по РК своевременно.

Исходя из вышеуказанных доказательств, следует, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена.

Административным ответчиком доказательств оплаты налогов в полном размере не представлено.

На основании вышеизложенного, суд находит административные исковые требования УФНС России по РК о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени подлежащими удовлетворению. С административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 10603 руб., пени в размере 1328 руб. 92 коп., всего 11931 руб. 92 коп.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с подпунктом 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 477 руб.28 коп.

Руководствуясь ст. ст. 179 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Карелия задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 10603 руб., пени в размере 200 руб., всего 10803 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 432 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья В.П.Гельфенштейн

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.