Дело № 2а-380/2023

Решение

Именем Российской Федерации

05 мая 2023 года город Бежецк

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Смирновой В.Е.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость.

Требования мотивированы следующим.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.06.2005 по 26.12.2016.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.05.2017 № 831 ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.05.2017 № 833 ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной и. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 9 месяцев 2015 года.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.05.2017 № 834 ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2015 год.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.05.2017 № 835 ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.05.2017 № 836 ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за полугодие 2016 года.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.05.2017 № 837 ФИО2 была привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 9 месяцев 2016 года.

По данным решениям ответчик штраф не оплатил.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате штрафа:

- от 13.07.2017 №1028 со сроком уплаты до 02.08.2017 (штраф в сумме 1000 рублей),

- от 13.07.2017 № 1024 со сроком уплаты до 02.08.2017 (штраф в сумме 1000 рублей),

- от 13.07.2017 № 1021 со сроком уплаты до 02.08.2017 (штраф в сумме 1000 рублей),

- от 13.07.2017 № 1027 со сроком уплаты до 02.08.2017 (штраф в сумме 1000 рублей),

- от 13.07.2017 № 1020 со сроком уплаты до 02.08.2017 (штраф в сумме 1000 рублей),

- от 13.07.2017 № 1026 со сроком уплаты до 02.08.2017 (штраф в сумме 1000 рублей).

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик в срок не исполнил.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Статьей 286 КАС РФ предусмотрена возможность восстановления пропущенного процессуального срока.

На обслуживании Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области находится восемь районов, срок Инспекцией был пропущен по причине сильной загруженности сотрудников инспекции осуществляющих контроль за налогоплательщиками и большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам.

При рассмотрении ходатайства инспекция просит учесть, что обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию. В случае отказа в восстановлении срока, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 31, 45, 48, 75 НК РФ, статьями 124-126, 286, 287, 291 КАС РФ, Межрайонная ИФНС просит восстановить срок подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на добавленную стоимость – штраф в размере 6000 руб. Задолженность по налогам перечислить: Управление Федерального казначейства по Тульской области ИНН <***> КПП 770801001 отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула БИК 017003983 № 40102810445370000059 ОКТМО 0 (ноль).

Представитель административного истца МИФНС России № 2 по Тверской области о времени и месте разбирательства дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещалась о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, об отложении судебного разбирательства не просила, доказательства уважительности причины неявки не представила. Неоднократно направленная в адрес ответчика корреспонденция возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

На основании положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные доказательства и письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном с. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение закреплено в п. 2 ст. 48 НК РФ.

По правилам абз. 2 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2020 г. №374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Эта же норма в редакции ФЗ от 23.11.2020 г. №374-ФЗ предусматривает, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вместе с этим суд учитывает разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащиеся в п. 20 Постановления от 11.06.1999 г. №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея ввиду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что действующее налоговое законодательство не содержит требования об отказе налоговому органу в иске в связи с пропуском срока только при наличии заявления ответчика. По смыслу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Как следует из административного искового заявления, МИФНС России № 2 по Тверской области заявлены требования о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на добавленную стоимость – штраф в размере 6000 рублей.

В адрес ФИО2 были направлены заказной корреспонденцией требования: №1026 по состоянию на 13.07.2017 г. об уплате штрафа в размере 1000 руб., срок исполнения по которому указан до 02.08.2017 г., №1020 по состоянию на 13.07.2017 г. об уплате штрафа в размере 1000 руб., со сроком исполнения до 02.08.2017 г., №1027 по состоянию на 13.07.2017 г. об уплате штрафа 1000 руб., со сроком исполнения до 02.08.2017 г., №1021 по состоянию на 13.07.2017 г. об уплате штрафа в размере 1000 руб. со сроком исполнения до 02.08.2017 г., №1024 по состоянию на 13.07.2017 г. об уплате штрафа в размере 1000 руб., №1028 по состоянию на 13.07.2017 г. об уплате штрафа в срок до 02.08.2017 г..

До настоящего времени требования об уплате налогов административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного суду не представлено.

Сведений об обращении Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 имеющейся задолженности, суду не представлено.

24 марта 2023 года Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в Бежецкий межрайонный суд Тверской области с настоящим иском со значительным пропуском установленного законом срока, одновременно представив заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

В силу требований ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем суд, исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные административным истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

Причины пропуска срока для подачи административного иска, связанные с загруженностью аппарата инспекции, большого объема документов (на обслуживании МИФНС России № 2 по Тверской области находятся восемь районов), суд считает неубедительными и несостоятельными, поскольку указанные обстоятельства объективно не являются препятствием для реализации предоставленных законодательством полномочий по взысканию налогов. Основания для признания причин пропуска указанного срока уважительными отсутствуют.

Административный истец является специализированным государственным органом, осуществляющим контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем у налогового органа не может быть объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, и она обязана принимать все возможные меры для своевременного обращения в суд за взысканием недоимки по налогам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При изложенных обстоятельствах ходатайство МИФНС России № 2 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Принимая во внимание, что пропуск срока, установленного налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № 2 по Тверской области к ФИО2

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Бежецкий межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 05 мая 2023 года.

Председательствующий В.Е. Смирнова