Дело № 2а-289/2023

24RS0029-01-2023-000254-28

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 августа 2023 года пгт.Козулька

Красноярского края

Козульский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Тыченко С.В.,

при секретаре Салажан Е.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования мотивируя тем, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.06.2019 № 46477, от 26.06.2020 № 47364, от 17.06.2021 № 24539, от 06.06.2022 № 22468. Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил данное дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила возражение на административный иск, указав, что срок подачи налоговым органом заявления истёк, в удовлетворении административных исковых требований просит отказать.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

В силу ст. 75 ч. 1, ч. 2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 гл. НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилое помещения по адресу <адрес>, в связи с чем, она является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В адрес ответчика ФИО1 заказными письмами налоговым органом были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц:

- № 56297524 от 24.08.2018 на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 176 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 221 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2018 года (л.д.10);

- № 911250 от 27.06.2019 на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 176 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 230 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2019 года (л.д.15);

- № 22019505 от 01.09.2020 на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 209 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года (л.д.20);

- № 9892196 от 01.09.2021 на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 580 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 69 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.25).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений:

с 04.12.2018 по 21.06.2019 в размере 11,39 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г.; с 02.12.2019 по 25.06.2020 в размере 9,37 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г.; с 02.12.2021 по 01.04.2022 в размере 3,18 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

по земельному налогу: с 04.12.2018 по 21.06.2019 в размере 9,06 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; с 02.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 7,18 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г.; с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 6,18 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г.; с 02.12.2021 по 01.04.2022 в сумме 26,75 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г., расчет которых судом проверен и признан обоснованным (л.д.4-5, 9, 14, 19, 24).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате земельного налога и на имущество физических лиц налоговым органом были направлены требования:

- № 46477 по состоянию на 22.06.2019 года, в соответствии с которым, должнику предлагалось в срок до 03.09.2019 года погасить задолженность по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц (л.д.7);

- № 47364 по состоянию на 26.06.2020 года, в соответствии с которым, должнику предлагалось в срок до 12.08.2020 года погасить задолженность по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц (л.д.12);

- № 24539 по состоянию на 17.06.2021 года, в соответствии с которым, должнику предлагалось в срок до 03.08.2021 года погасить задолженность по земельному налогу (л.д.17);

- № 22468 по состоянию на 06.06.2022 года, в соответствии с которым, должнику предлагалось в срок до 25.07.2022 года погасить задолженность по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц (л.д.22).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом ФИО1 уведомлений и требований об уплате налога на доходы физических лиц, пени, через личный кабинет налогоплательщика (л.д.8, 11, 13, 16, 18, 21, 23, 26).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 48 ч. 2 НК РФ (в редакции, действующей до 23 ноября 2020 года № 243-ФЗ) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из требования № 46477 по состоянию на 22.06.2019 года, направленного в адрес ответчика, земельный налог и налог на имущество физических лиц с самого раннего требования об уплате налога подлежали оплате в срок до 03 сентября 2019 года.

В соответствии с действующим законодательством, в случае неисполнения ответчиком требования налоговый орган имел право обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 в срок не позднее 03 марта 2023 года (03 сентября 2019 года + 3 года + 6 месяцев = 03 марта 2023 года), налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа и 31 октября 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который впоследствии определением от 23 января 2023 года был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.6).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 06.06.2023 г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок подачи налоговым органом заявления не истёк.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, заявленных истцом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 1734 (одна тысяча семьсот тридцать четыре) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Козульский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.В. Тыченко