Дело №а-543/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2022г.

Магарамкентский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Исмаилова И.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. пеня в размере 03руб. 19коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) пеня в размере 13руб. 60коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 292руб., пени в размере 11руб. 19коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 46071руб., пени в размере 207руб. 32коп., на общую сумму 46598руб. 30коп.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (далее Межрайонная ИФНС России № по РД) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. пеня в размере 03руб. 19коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) пеня в размере 13руб. 60коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 292руб., пени в размере 11руб. 19коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 46071руб., пени в размере 207руб. 32коп., на общую сумму 46598руб. 30коп.

В обосновании иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> проживающий по адресу: , который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 20.112.2021 № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.01.2020г. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

04.04.2022г. на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1, в пользу налогового органа, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. пеня в размере 03руб. 19коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) пеня в размере 13руб. 60коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 292руб., пени в размере 11руб. 19коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 46071руб., пени в размере 207руб. 32коп., на общую сумму 46598руб. 30коп.

Определением мирового судьи судебного участка №а Республики Дагестан от 08.04.2022г., судебный приказ отменен в связи с поступлением возражения от налогоплательщика относительно его исполнения.

Согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РД ФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества:

Квартиру, кадастровый №, по адресу: РД, .

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. В срок, установленный в уведомлениях, сумма налога налогоплательщиком уплачена не было.

В дополнениях к административному исковому заявлению указали, что по данным сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица имеет в собственности объект: Магазин ТПС «Культмаг», кадастровый №, расположенный , площадью 416.3 кв.м, зарегистрирован 13.01.2012г.

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.12.2021г., Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО1 об уплате недоимки, задолженности по пени, штрафам, процентам налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 46071.00 руб.

В прилагаемом к иску журнале фактов владения на объекты недвижимости физических лиц за ФИО1 в собственности имеется магазин ТПС «Культмаг», дата регистрации 13.01.2012г., площадь: 416.3 кв.м.

В связи изложенным налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 46071.00 руб. начислен на объект Магазин ТПС «Культмаг».

Просила взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 03руб. 19коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.): пеня в размере 13руб. 60коп., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 292руб., пени в размере 11руб. 19коп., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 46071руб., пени в размере 207руб. 32коп., на общую сумму 46598руб. 30коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по РД надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания в суд своего представителя не направили, в заявлении представитель административного истца ФИО3 просил рассмотреть дело без его участия, при этом указал, что учитывая снос в 2015г. строения площадью 416.3 кв.м. с кадастровым номером 05:10:000003:1051, то задолженность по налогу на вышеуказанное имущество в размере 46071 руб. не подлежит взысканию с 2015 г. с ФИО1

Административный ответчик ФИО1 извещенный о времени и месте проведения судебного заседания в суд не явился. В возражениях на административное исковое заявление требования налогового органа не признал, указал, что согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по он имеет в собственности Магазин ТПС «Культмаг», расположенный РД, , кадастровый №, площадью 416.3кв.м, который зарегистрирован 13.01.2012г.

Фактически, вышеуказанный объект снесен в 2015г., а за не существующий объект начислялись налоги и пени по настоящее время. Все начисленные налоги и пени по налогу на имущество им полностью оплачены. Просил отказать Межрайонной ИФНС России № по РД в удовлетворении заявленных требований в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 46071 руб., пени в размере 207.32 руб.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законно установленным налог считается тогда, когда все его обязательные элементы, включая объект налогообложения и налоговую базу, определены в законе, с тем чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Соответственно, статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными данным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным Кодексом (пункт 5); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (пункт 7).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 НК РФ

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие,

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РД в качестве налогоплательщика, ИНН <***>.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 17.01.2020г, № на 30.06.2020г., и требование № на 20.12.2021г. в котором сообщалось о наличии у него задолженности по соответствующим налогам.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов, направленные административному ответчику согласно ст.ст.69, 70 НК РФ, им не исполнены, налоговым органом было принято решение о взыскании недоимки по налогам и пени в судебном порядке.

Выданный 04.04.2022г. мировым судьей судебного участка № РД судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №а Республики Дагестан в связи с поступившими возражениями должника.

МРИ ФНС России № по РД обратилась в суд с настоящим исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и транспортному налогу.

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по оплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена, сумма задолженности им не оспорена, порядок и сроки принудительного взыскания административным истцом соблюдены, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налогового органа в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 03руб. 19коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.): пеня в размере 13руб. 60коп., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 292руб., пени в размере 11руб. 19коп.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 названного кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административным истцом в материалы дела предоставлены сведения об имуществе ФИО1, из которых усматривается, что 13.01.2012г. за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на магазин ТПС «Культмаг» площадью 416,3 кв.м с кадастровым номером 05:10:000003:1051.

Между тем, ФИО1 предоставлена в суд справка администрации сельского поселения «» РД от из которой усматривается, что принадлежавший административному ответчику магазин ТНС «Культмаг» площадью 416.3 кв.м с кадастровым номером 05:10:000003:1051 был снесен в 2015г. о чем составлен акт от 07.07.2022г.

Из положений ч.1 ст. 235 ГК РФ следует, что право собственности прекращается в случае гибели или уничтожении имущества.

Вместе с тем, принимая во внимание принципы и цели налогообложения, необходимо исходить из того, что, если объект недвижимости фактически прекратил свое существования и поэтому уже не может являться объектом налогообложения, то включение такого объекта в перечень объектов недвижимого имущества ничем не обоснованно. Недвижимое имущество, прекратившее свое существование (уничтоженное, снесенное), в соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения не признается и таковым не является.

Согласно ч.2.1 ст.408 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по РД в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 46071руб., пени в размере 207руб. 32коп. не подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, пропорционально удовлетворенным требованиям, что, исходя из суммы удовлетворенных требований 319,98 руб., составляет 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход государства недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. пеня в размере 03руб. 19коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) пеня в размере 13руб. 60коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 292руб., пени в размере 11руб. 19коп., на общую сумму 319,98 руб.,

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД в части взыскания с ФИО1, ИНН <***> налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 46071руб., пени в размере 207руб. 32коп. отказать

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Магарамкентский районный суд РД.

Судья

Магарамкентского районного суда РД И.Н.Исмаилов