Дело № 2а-1267/2025
22RS0068-01-2024-011576-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 марта 2025 года г.Барнаул
Центральный районный суд г.Барнаула в составе:
председательствующего судьи Быхуна Д.С.,
при секретаре Мардарь В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29152 руб., пени – 2223,33 руб., всего на общую сумму 31375,33 руб.
В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком вышеназванного налога, между тем, налог своевременно уплачен не был, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налоговое уведомление и требование об уплате налога направлялись налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н – сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
Согласно пункту 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01 января 2020 года установлены решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» и составляют 0,3 процента в отношении жилых домов; на территории городского округа город Новоалтайск Алтайского края – решением Новоалтайского городского Собрания депутатов от 12 ноября 2019 года № 68 «О решении Новоалтайского городского Собрания депутатов «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа город Новоалтайск» и составляют 0,5 процентов в отношении прочих объектов налогообложения.
Как следует из материалов дела, в 2022 году ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости:
- ....
....
....
Налоговая база в отношении жилого дома по адресу .... «в», в соответствии с положениями статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется следующим образом: 2223122 руб. – (2223122 руб. / 153,5 кв.м х 50 кв.м) = 1498978,03 руб.
В этой связи размер налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении помещения по адресу: ...., пом.Н1, составляет: 8131990,91 руб. (налоговая база) * 0,5 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 0,6 (понижающий коэффициент) = 24396 руб.
При этом налог за 2021 год подлежал исчислению в сумме 16264 руб. = 8131990,91 руб. (налоговая база) * 0,5 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 0,4 (понижающий коэффициент).
При таких обстоятельствах при определении размера налога подлежали применению положения пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно, сумма налога равна 17890 руб. (16264 руб. * 1,1 (повышающий коэффициент)).
Размер налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении помещения по адресу: ...., пом.4Н, кадастровый №, составляет: 5119247,37 руб. (налоговая база) * 0,5 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 0,6 (понижающий коэффициент) = 15358 руб.
При этом налог за 2021 год подлежал исчислению в сумме 10238 руб. = 5119247,37 руб. (налоговая база) * 0,5 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 0,4 (понижающий коэффициент).
При таких обстоятельствах при определении размера налога подлежали применению положения пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно, сумма налога равна 11262 руб. (10238 руб. * 1,1 (повышающий коэффициент)).
Размер налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении жилого дома по адресу: .... «в», составляет: 1498978,03 руб. (налоговая база) * 0,3 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 1/2 (доля в праве собственности) = 2248 руб.
Аналогичный расчет суммы налога на имущество физических лиц произведен в налоговом уведомлении № 101351148 от 05 августа 2023 года.
По сведениям налоговой инспекции, ФИО3 частично произведена оплата налога в сумме 160,94 руб., 0,06 руб., 2087 руб., остаток задолженности составляет 29152 руб.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось вышеназванное налоговое уведомления об уплате налогов 2022 год № 101351148 от 05 августа 2023 года с расчетом налога и сроком оплаты до 01 декабря 2023 года.
В установленный срок ФИО2 не произвел уплату налогов.
В связи с неуплатой налогов налоговый орган направил ФИО2 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» требование № 161370 по состоянию на 08 декабря 2023 года об уплате недоимки в срок до 09 января 2024 года.
В установленный в требовании № 161370 об уплате недоимки по состоянию на 08 декабря 2023 года срок оплата налога в полном объеме административным ответчиком не произведена.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Недоимка ФИО1 по налогам превысила 10000 руб. 02 декабря 2023 года.
02 мая 2024 года, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требовании № 161370 срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула от 06 мая 2024 года определением того же мирового судьи от 28 мая 2024 года отменен.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 27 ноября 2024 года, то есть в установленный законом срок.
На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком не предоставлено доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 29152 руб.
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней за период с 02 декабря 2023 года по 23 апреля 2024 года, начисленная на вышеуказанную недоимку, составила 2223,33 руб.: (29152 руб. * 16 дн. * 15 % / 300) + (29152 руб. * 128 дн. * 16 % / 300).
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ .... подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: .... «в», в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 29152 руб., пеню – 2223,33 руб., всего на общую сумму 31375,33 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Судья Д.С. Быхун
Мотивированное решение составлено 11 апреля 2025 года.
Судья Д.С. Быхун
Секретарь В.А. Мардарь
Подлинник документа находится в Центральном районном суде г.Барнаула в деле №2а-1267/2025