Решение по делу № 2А-3811/2024 от 21.05.2025

Дело № 2а-759/2025

22RS0067-01-2024-011233-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 5 мая 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2021 году владел транспортными средствами <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № следовательно, в указанный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога.

Свою обязанность по уплате налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 350 рублей. В связи с неуплатой налогов ответчику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 156,53 рубля.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, который, в связи с поступлением возражений от ответчика, отменен, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по транспортному налогу и пени в указанных размерах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явилась, извещены о факте, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в 2021 году 12 месяцев владела транспортными средствами <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 184 л.с., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 75 л.с., что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю (л.д. 107-108).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, выше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей.

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2021 год составил:

184 л.с. (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4 600 рублей;

транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за легковой автомобиль РЕНО ЛОГАН, государственный регистрационный знак <***>, за 2021 год составил:

75 л.с. (мощность двигателя) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 750 рублей.

Всего сумма транспортного налога за 2021 года составила 5 350 рублей (4 600 + 750).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговое уведомление, в котором ей предлагалось уплатить транспортный налог:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5 350 рублей (л.д. 15).

Указанное уведомление получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика были направлены следующие требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5 350 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

Требование получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 32).

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 48 770,99 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 1 373,60 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

Требование получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 34).

В связи с невыполнением вышеуказанного требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №2 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 17 156,53 рубля, при этом пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014 – 2021 годы, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2018 годы, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5-7, 120-126).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. №422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 – 2018 годы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения.

Так, согласно ответу налогового органа на запрос суда о мерах, принятых ко взысканию недоимки, на которую начислены пени (л.д. 52-55), налоговым органом сообщено, что в отношении недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы мировым судьёй судебного участка №2 Октябрьского района г. Барнаула вынесены определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ соответственно, сведения об обращении с административными исковыми заявлениями в суд, отсутствуют. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Барнаула 2а-1657/2019, сведения об исполнении в налоговом органе отсутствуют, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Октябрьского района от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства по причине пропуска срока для предъявления исполнительного документа (л.д. 146). Согласно ответу ПАО «Сбербанк России» на запрос суда, исполнительный документ 2а-1657/2019 исполнен в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 166-170). Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 годы признана безнадёжной к взысканию (л.д. 54-оборот - 55, 83).

В соответствии с п. 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года №99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю

Как установлено в ходе судебного разбирательства, недоимка по транспортному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом 2а-1579/2018, согласно представленному суду расчёту, погашена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 121-оборот).

Таким образом срок образования пени в настоящее время составляет свыше 3 лет, что является основанием для признания такой пени безнадёжной ко взысканию.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 год налоговый орган сослался на её взыскание судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Барнаула от 5 августа 2020 года №. Указанные сведения опровергаются ответом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Барнаула на запрос суда (л.д. 140).

В ходе судебного разбирательства в судебном участке №2 Октябрьского района г. Барнаула истребовались все дела и материалы о взыскании налогов и пени в отношении административного ответчика. Дела (материала) о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 год отсутствуют (ни под номером №, ни под иным – таких дел не зарегистрировано).

Также не находит суд оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2014 – 2017 годы и за 2018 год (в части недоимки в размере 202 рублей).

В соответствии с п. 4 Перечня дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов, утвержденного Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм местных налогов, образовавшихся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному суду расчёту, налог на имущество за 2014 – 2016 годы оплачен в 2018 и 2019 годах. Налог на имущество за 2017 год в размере 194 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Барнаула № сведения об исполнении в налоговом органе отсутствуют, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Октябрьского района от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства по причине пропуска срока для предъявления исполнительного документа (л.д. 146). Согласно ответу ПАО «Сбербанк России» на запрос суда, исполнительный документ № исполнен в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ

В отношении недоимки по налогу на имущество за 2018 год (в части недоимки в размере 202 рублей) налоговый орган сослался на её взыскание судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ № Судом установлено отсуствие такого судебного приказа, о чём указано выше.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадёжной к взысканию недоимка по налогу на имущество за 2017 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 460,03 рубля (первоначальный размер недоимки составлял 662 рубля) и 23,57 рубля (первоначальный размер недоимки составлял 194 рубля) (л.д. 55, 85).

В то же время суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 – 2021 годы, по налогу на имущество за 2018 год (в части недоимки в размере 688 рублей).

Первоначально указанная недоимка была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебный приказ был отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение.

После чего налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлениям.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 – 2020 годы в размере 12 200 рублей, пени за нарушение сроков его уплаты в размере 38,83 рубля, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы в размере 1 148,03 рубля (л.д. 115-118). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания решения, копии материалов приказного производства 2а-2828/2022, расчёта пени (л.д. 125) следует, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 6 100 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19,01 рубля, недоимка по транспортному налогу за 2020 год составила 6 100 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19,82 рубля. Указанная недоимка и пени взысканы решением суда по делу № в полном объёме.

В то же время установлено, что недоимка по налогу на имущество за 2017 год составила 662 рубля, недоимка по налогу на имущество за 2018 год в составила 688 рублей. Недоимка по налогу на имущество за 2017 год частично погашалась: 0,01 рубля ДД.ММ.ГГГГ, 32,06 рубля и 32,05 рубля ДД.ММ.ГГГГ, 137,85 рубля ДД.ММ.ГГГГ (всего 201,97 рубля). Решением суда взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы в размере 1 148,03 рубля (662 + 688 – 201,97 = 1 148,03). Пени по налогу на имущество не взыскивались.

По решению Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судом выдан исполнительный лист серии ФС № (л.д. 176).

Согласно ответу ОСП Октябрьского района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, на основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, на дату ответа задолженность не погашена, денежные средства не взыскивались (л.д. 110).

В то же время судом установлено, что на основании судебного приказа № было возбуждено исполнительное производство, по которому произведены удержания: ДД.ММ.ГГГГ 0,01 рубля – транспортный налог, ДД.ММ.ГГГГ 495,06 рубля – государственная пошлина, ДД.ММ.ГГГГ 514,87 рубля – единый налоговый платёж (л.д.149, 150 – 156).

При этом, не смотря на то, что Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана недоимка по налогу на имущество за 2017 год, остаток которой в настоящее время составил 460,03 рубля, суд не находит оснований для взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, поскольку, как указано выше, налоговым органом принято решение о признании недоимки в размере 460,03 рубля безнадёжной ко взысканию.

Исходя из установленных судом обстоятельств, расчёт пени будет следующий.

Пени по транспортному налогу за 2019 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 6 100 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория, с учётом оплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 0,01 рубля.

До моратория:

6 100,00 р.

Сумма основного долга: 6 100,00 р.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Проценты

по

дней

6 100,00 р.

24.12.2020

31.12.2020

4,25

6 100,00 * 8 * 4.25% / 366

5,67 р.

01.01.2021

21.03.2021

4,25

6 100,00 * 80 * 4.25% / 365

56,82 р.

22.03.2021

25.04.2021

4,50

6 100,00 * 35 * 4.5% / 365

26,32 р.

26.04.2021

14.06.2021

5,00

6 100,00 * 50 * 5% / 365

41,78 р.

15.06.2021

25.07.2021

5,50

6 100,00 * 41 * 5.5% / 365

37,69 р.

26.07.2021

12.09.2021

6,50

6 100,00 * 49 * 6.5% / 365

53,23 р.

13.09.2021

24.10.2021

6,75

6 100,00 * 42 * 6.75% / 365

47,38 р.

25.10.2021

19.12.2021

7,50

6 100,00 * 56 * 7.5% / 365

70,19 р.

20.12.2021

13.02.2022

8,50

6 100,00 * 56 * 8.5% / 365

79,55 р.

14.02.2022

27.02.2022

9,50

6 100,00 * 14 * 9.5% / 365

22,23 р.

28.02.2022

31.03.2022

20,00

6 100,00 * 32 * 20% / 365

106,96 р.

Сумма процентов: 547,82 р.

После моратория:

-0,01 р.

Сумма основного долга: 6 099,99 р.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Проценты

по

дней

6 100,00 р.

02.10.2022

20.10.2022

7,50

6 100,00 * 19 * 7.5% / 365

23,82 р.

20.10.2022

Погашение части долга

6 099,99 р.

21.10.2022

31.12.2022

7,50

6 099,99 * 72 * 7.5% / 365

90,25 р.

Сумма процентов: 114,07 р.

Пени по транспортному налогу за 2020 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 6 100 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория.

До моратория:

6 100,00 р.

Сумма основного долга: 6 100,00 р.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Проценты

по

дней

6 100,00 р.

15.12.2021

19.12.2021

7,50

6 100,00 * 5 * 7.5% / 365

6,27 р.

20.12.2021

13.02.2022

8,50

6 100,00 * 56 * 8.5% / 365

79,55 р.

14.02.2022

27.02.2022

9,50

6 100,00 * 14 * 9.5% / 365

22,23 р.

28.02.2022

31.03.2022

20,00

6 100,00 * 32 * 20% / 365

106,96 р.

Сумма процентов: 215,01 р.

После моратория:

Сумма основного долга: 6 100,00 р.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Проценты

по

дней

6 100,00 р.

02.10.2022

31.12.2022

7,50

6 100,00 * 91 * 7.5% / 365

114,06 р.

Сумма процентов: 114,06 р.

Пени по транспортному налогу за 2021 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 5 350 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма основного долга: 5 350,00 р.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Проценты

по

дней

5 350,00 р.

02.12.2022

31.12.2022

7,50

5 350,00 * 30 * 7.5% / 365

32,98 р.

Сумма процентов: 32,98 р.

Пени по налогу на имущество за 2018 год надлежит рассчитывать исходя из суммы недоимки 688 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период моратория.

До моратория:

688,00 р.

Сумма основного долга: 688,00 р.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Проценты

по

дней

688,00 р.

03.12.2019

15.12.2019

6,50

688,00 * 13 * 6.5% / 365

1,59 р.

16.12.2019

31.12.2019

6,25

688,00 * 16 * 6.25% / 365

1,88 р.

01.01.2020

09.02.2020

6,25

688,00 * 40 * 6.25% / 366

4,70 р.

10.02.2020

26.04.2020

6,00

688,00 * 77 * 6% / 366

8,68 р.

27.04.2020

21.06.2020

5,50

688,00 * 56 * 5.5% / 366

5,79 р.

22.06.2020

26.07.2020

4,50

688,00 * 35 * 4.5% / 366

2,96 р.

27.07.2020

31.12.2020

158

4,25

688,00 * 158 * 4.25% / 366

12,62 р.

01.01.2021

21.03.2021

4,25

688,00 * 80 * 4.25% / 365

6,41 р.

22.03.2021

25.04.2021

4,50

688,00 * 35 * 4.5% / 365

2,97 р.

26.04.2021

14.06.2021

5,00

688,00 * 50 * 5% / 365

4,71 р.

15.06.2021

25.07.2021

5,50

688,00 * 41 * 5.5% / 365

4,25 р.

26.07.2021

12.09.2021

6,50

688,00 * 49 * 6.5% / 365

6,00 р.

13.09.2021

24.10.2021

6,75

688,00 * 42 * 6.75% / 365

5,34 р.

25.10.2021

19.12.2021

7,50

688,00 * 56 * 7.5% / 365

7,92 р.

20.12.2021

13.02.2022

8,50

688,00 * 56 * 8.5% / 365

8,97 р.

14.02.2022

27.02.2022

9,50

688,00 * 14 * 9.5% / 365

2,51 р.

28.02.2022

31.03.2022

20,00

688,00 * 32 * 20% / 365

12,06 р.

Сумма процентов: 99,36 р.

После моратория:

Сумма основного долга: 688,00 р.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Проценты

по

дней

688,00 р.

02.10.2022

31.12.2022

7,50

688,00 * 91 * 7.5% / 365

12,86 р.

Сумма процентов: 12,86 р.

Как усматривается из административного искового заявления, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ, при этом в расчёте указано, что расчёт произведён по ДД.ММ.ГГГГ, однако фактически расчёт произведён по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 350 рублей, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 728,72 рубля. Судебный приказ не отменён.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что по настоящему делу административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано в административном исковом заявлении, отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 50 144,59 рубля.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 18 237,99 рубля, из которых 688 рубля – налог на имущество физических лиц за 2018 год, 6 099,99 рубля – транспортный налог за 2019 год, 6 100 рублей – транспортный налог за 2020 год, 5 350 – транспортный налог за 2021 год.

При расчёте пени следует учесть единый налоговый платёж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 514,87 рубля (в счёт оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год). А также 20,6 рубля, поскольку налоговым органом зафиксировано уменьшение отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 535,47 рубля (л.д. 47) (535,47 - 514,87 = 20,6).

Расчёт пени будет следующий:

18 237,99 р.

-514,87 р.

-20,60 р.

17 702,52 р.

Сумма основного долга: 17 702,52 р.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Проценты

по

дней

18 237,99 р.

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50

18 237,99 * 204 * 7.5% / 365

764,50 р.

24.07.2023

14.08.2023

8,50

18 237,99 * 22 * 8.5% / 365

93,44 р.

15.08.2023

17.08.2023

12,00

18 237,99 * 3 * 12% / 365

17,99 р.

17.08.2023

Погашение части долга

17 723,12 р.

18.08.2023

12,00

17 723,12 * 1 * 12% / 365

5,83 р.

18.08.2023

Погашение части долга

17 702,52 р.

19.08.2023

17.09.2023

12,00

17 702,52 * 30 * 12% / 365

174,60 р.

18.09.2023

23.10.2023

13,00

17 702,52 * 36 * 13% / 365

226,98 р.

Сумма процентов: 1 283,34 р.

Итого размер пени, подлежащей взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составит 2 419,50 рубля (547,82 + 114,07 + 215,01 + 114,06 + 32,98 + 99,36 + 12,86 + 1 283,34)

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 350 рублей; пени по состоянию на 23 октября 2023 года в размере 2 419 рублей 50 копеек, а всего взыскать 7 769 рублей 50 копеек.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В удовлетворении остальной части требований надлежит отказать.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Как установлено частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учётом изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 381 рубля.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 350 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 419 рублей 50 копеек, а всего взыскать 7 769 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 1 381 рубля.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено 21 мая 2025 г.