Административное дело № 2а-788/2023
40RS0026-01-2023-000213-07
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р.Ф.
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Обнинский городской суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Нагибиной Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Никитенко Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес>, обратившись с административным иском к ФИО1, просила взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц в размере 111 458 рублей, пени в размере 5 138 рублей 20 копеек, штраф за неуплату налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 22 292 рубля, штраф за непредставление налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 16 719 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, ею получен доход от дарения недвижимого имущества, однако декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год представлена не была. Налоговый орган, руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направил в адрес должника требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования в срок, указанный в требовании, не исполнены. Мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ была произведена замена административного истца МИФНС России № по <адрес> на его правопреемника Управления ФНС России по <адрес> в связи с реорганизацией МИФНС России № по <адрес> в форме присоединения.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержала по основаниям и доводам, изложенным в нем.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена, в судебное заседание не явилась, её представитель ФИО3 возражала против удовлетворения иска, указав, что договор дарения был заключен между близкими родственниками и членами семьи.
Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.
Согласно п. 1 cт. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО4 (даритель) и ФИО5, ФИО1, ФИО1 Г. (одаряемые) заключен договор дарения, согласно которому даритель передал в дар по 1/3 доле в праве, а одаряемые приняли в дар квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; право общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктом 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, поступили сведения, о том, что ФИО1 получен доход от дарения недвижимого имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества на ДД.ММ.ГГГГ, в котором осуществлена государственная регистрация права собственности составляет 2 572 110 рублей 72 копейки, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом сумма налога от дарения 1/3 доли недвижимого имущества составила 111 458 рублей (857 370 рублей 24 копейки х 13%).
В установленные законом сроки административный ответчик налог на доходы физических лиц в указанном размере не уплатил, декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не предоставил. Доказательства обратного в материалах дела отсутствуют.
В этой связи в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование МИФНС № по <адрес> № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, предоставлен срок для его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, данное требования оставлено без удовлетворения.
Поскольку административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, административным истцом ей были начислены пени в размере 5 138 рублей 21 копейка, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, штраф за непредставление налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, составляет 16 719 рублей, штраф за неуплату налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, - 22 292 рубля.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, срок для обращения в суд с данным административным иском административным истцом не пропущен.
Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания НДФЛ, начисленного на доход, полученный в результате заключения ДД.ММ.ГГГГ договора дарения квартиры, поскольку даритель ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ состоит в браке с матерью административного ответчика, совместно с ними проживает, в связи с чем он с одаряемой ФИО1 являются близкими родственниками и членами одной семьи, суд находит несостоятельными.
Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.
Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.
При таких обстоятельствах, с учетом положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 14 Семейного кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения.
На основании изложенного, суд, находит требования административного иска законными и обоснованными, и приходит к выводу об их удовлетворении.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 312 рублей 14 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 111 458 рублей, пени в размере 5 138 рублей 21 копейка, штраф за непредставление налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 16 719 рублей, штраф за неуплату налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 22 292 рубля.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 312 рублей 14 копеек.
Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд <адрес>.
Судья Н.В. Нагибина