Дело № 2а-35/2025

УИД 52RS0036-01-2024-000608-45

Решение

Именем Российской Федерации

р.п. Ковернино 18 марта 2025 года

Ковернинский межрайонный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Петровой О.В.,

при секретаре Перевоиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налогоплательщику было направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в отношении указанного транспортного средства за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 347, 00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в отношении указанного транспортного средства за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 985, 00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 437, 00 руб. Однако, в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил. Налогоплательщику были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам ответчику было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 26 136,28 руб. Данное требование ответчик не исполнил. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог с физических лиц в размере 8 332,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.г.; налог на имущество физических лиц в размере 36,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.г.; земельный налог с физических лиц в размере 401,00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.г.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки в составе ЕНС в размере 8 245,30 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1567,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1110,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1428,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 409,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1385,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1345,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 969,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 0,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год пени в сумме 12,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 12,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 2,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 17 014,30 руб.

Истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не обеспечил явку в суд своего представителя, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения относительно существа исковых требований, из которых следует, что административный ответчик административный иск не признает, считает, что налоговым органом пропущены сроки на обращение в суд, указывает на произведенную ею оплату налоговой задолженности согласно налоговому уведомлению№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1).

В силу положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1).

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из материалов дела, по данным регистрирующих органов административный ответчик в спорные периоды являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, а также жилого дома с кадастровым номером №, транспортного средства ***

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в отношении указанного транспортного средства за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 347, 00 руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в отношении указанного транспортного средства за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 985, 00 руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 437, 00 руб.

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которыми установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате задолженность путем направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

В связи с неисполнением требования налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с недоимки налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает следующее.

Возражая против удовлетворения требований о взыскании задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.г., ФИО1 указала, что оплатила указанный налог ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного в материалы дела платежного документа – кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в качестве назначения платежа в нем отражено «единый налоговый платеж».

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ, при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Как следует из сообщения налогового органа на запрос суда, произведенный ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком платеж в размере 437, 00 руб. был учтен в качестве оплаты задолженности по транспортному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ а не задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г., в связи с чем доводы административного ответчика об оплате задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г. подлежат отклонению.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик ссылается на нарушение налоговым органом сроков обращения в суд с требованиям о взыскании задолженности.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что срок на обращение в суд с учетом размера задолженности по налогу и пеням не пропущен, а доказательства погашения задолженности по налогу на момент рассмотрения дела не представлены, требования административного истца подлежат удовлетворению.

С учетом того, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г., а также земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. не были уплачены в установленные законом сроки, на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, требование о погашении задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом в установленные для этого сроки, после чего налоговым органом также были соблюдены сроки на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) и в городской суд (ДД.ММ.ГГГГ) после отмены судебного приказа в связи с поступившими возражениями.

Срок на обращение в суд по требованиям о взыскании налоговой задолженности налоговым органом с учетом установленных обстоятельств и приведенных положений действующего законодательства не пропущен.

Из представленных налоговым органом расчетов пеней следует, что в заявленную сумму пеней 8 245, 30 руб. включены пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (задолженность взыскана ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ), на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ исполнен ДД.ММ.ГГГГ), на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ исполнен ДД.ММ.ГГГГ), на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ), на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (задолженность по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не взыскана, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (задолженность взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен, задолженность не оплачена, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен, задолженность не оплачена, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также на задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г., взыскиваемую в данном производстве.

Таким образом, начисленные пени обеспечены взысканием задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, требования в указанной части, начисленные в соответствии с представленными расчетами, являются обоснованными.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что срок на обращение в суд с учетом размера задолженности по налогу и пеням не пропущен, а доказательства погашения налоговой задолженности на момент рассмотрения дела не представлены, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 8 332, 00 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 36,00 руб.; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 401,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки в составе ЕНС в размере 8 245,30 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1567,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1110,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1428,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 409,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ год пени в сумме 1385,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1345,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 969,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 1,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 0,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 12,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 12,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 2,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 17 014,30 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 4 000, 00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Петрова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 31.03.2025 г.

Судья О.В. Петрова