Решение по делу № 2А-1918/2023 от 27.02.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, пени на недоимку.

Дело № 2а-1918/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе

Председательствующего: Леоненко О.А.,

при секретаре: Кочарян М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, пени на недоимку,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 74701370): налог за 2017-2018 годы в размере 1268,00 руб., пени на недоимку в размере 32,72 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 74701310); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 74701310): налог за 2017-2018 годы в размере 1460,66 руб., пени на недоимку в размере 52,65 руб., всего 2814,03 руб., ссылаясь на то, что ответчик является собственником имущества, перечисленного в налоговом уведомлении №, направленных ответчику соответствии со ст. 57 НК РФ. Данные уведомления оставлены без исполнения. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику в 3-х месячный срок со дня выявления недоимки были направлены требования № с предложением погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, которое также не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отмены в суд с настоящим иском.

Решением Калининского районного суда г. Челябинска от 06 октября 2022 года, вынесенным в порядке упрощенного (письменного) производства, административное исковое заявление ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворено в полном объеме.

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2022 года.

21 ноября 2022 года от административного ответчика ФИО2 поступила апелляционная жалоба на решение Калининского районного суда г. Челябинска от 06 октября 2022 года.

Определением судьи от 28 ноября 2022 года апелляционная жалоба ФИО1 на решение Калининского районного суда г.Челябинска от 06 октября 2022 года по административному делу № 2а-5143/2022, оставлена без движения.

07 декабря 2022 года ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене решения суда, принятого в упрощенном порядке.

Определение суда от 02 февраля 2023 года указанное решение Калининского районного суда г. Челябинска от 06 октября 2022 года отменено, возобновлено производство по административному делу, апелляционная жалоба возвращена административному ответчику.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о пропуске административным истцом срока исковой давности, в связи с чем, в удовлетворении исковых требований просил отказать.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Поскольку административный ответчик является собственником недвижимого имущества, то он является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплачивать данный налог ежегодно не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона).

В соответствии с решением Челябинской Городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 налог на имущество (жилые объекты налогообложения), исчисляется в размере 0,5%.

Физические лица признаются налогоплательщиками, если владеют на праве собственности имуществом, которое является объектом налогообложения. Перечень облагаемого имущества приведен в ст. 401 НК РФ. К такому имуществу законодателем отнесены:

жилой дом (в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства);

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные объекты (здание, строение, сооружение, помещение).

При этом имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ, письмо ФНС России от 16.10.14 г. № БС-4-11/21489@).

Для налогоплательщиков, которые рассчитывают налог по кадастровой стоимости, законодатель предусмотрел введение налоговых вычетов. Размер вычетов зависит от вида недвижимого имущества

К - коэффициент, который будет разным в зависимости от года расчета:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, т.е. за 2016 год;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, т.е. за 2017 год;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, т.е. за 2018 год;

0,8 - применительно к четвертому периоду, т.е. за 2019 год.

При расчете имущественного налога за 2020 год коэффициент применяться уже не будет.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в спорный период ответчик являлся собственником следующего имущества: квартир, расположенных по адресу: (адрес)

Согласно расчету административного истца, за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 74701370): налог за 2017-2018 годы в размере 1268,00 руб., пени на недоимку в размере 32,72 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 74701310); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 74701310): налог за 2017-2018 годы в размере 1460,66 руб., пени на недоимку в размере 52,65 руб., всего 2 814,03 руб.В соответствии со ст. 57 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество № в срок до 01 декабря 2017 года, № от 14 июля 2018 года в срок до 03 декабря 2018 года, № в срок до 02 декабря 2019 года. Данные уведомления оставлены без исполнения.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику налоговым органом направлялись требования по судебному приказу № 2а- 3352/2021 от 06 сентября 2021 года :

- № по состоянию на 10.02.2018 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога, и пени в срок до 17.04.2018 года (+3.6 мес. = 17.10.2021 г.).

- № по состоянию на 07.02.2019 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога, и пени в срок до 02.04.2019 года.

- № по состоянию на 11.02.2019 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога, и пени в срок до 26.03.2019 года.

- № по состоянию на 06.02.2020 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога, и пени в срок до 31.03.2020 года.

- № по состоянию на 10.02.2020 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога, и пени в срок до 06.04.2020 года.

- № по состоянию на 01.07.2020 года, в котором было указано па необходимость уплаты налога, и пени в срок до 30.11.2020 года.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет пени по налогу на имущество, при отсутствии возражений административного ответчика, признается судом обоснованным и является правильным.

Кроме того, контррассчет пени по налогу на имущество административным ответчиком не представлен, в добровольном порядке требования налогового органа исполнены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Вместе с тем, административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Руководствуясь ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации Инспекцией ФНС России по Калининскому района г. Челябинска в адрес должника, заказным письмом, были направлены требования:

Из материалов дела следует, что 06 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 9 Калининского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 3 705 руб., пеня 334,48 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Калининского района г. Челябинска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Калининского района г. Челябинска, от 06 апреля 2022 года, на основании возражений ФИО1

С иском в районный суд административный истец обратился 08 августа 2022 года, то есть до истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты налогоплательщиком имеющейся задолженности материалы дела не содержат, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 74701370): налог за 2017-2018 годы в размере 1268,00 руб., пени на недоимку в размере 32,72 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 74701310); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 74701310): налог за 2017-2018 годы в размере 1460,66 руб., пени на недоимку в размере 52,65 руб.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что требования ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска удовлетворены частично, то в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ надлежит взыскать государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, пени на недоимку, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по месту жительства по адресу: г(адрес) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 74701370): налог за 2017-2018 годы в размере 1268,00 руб., пени на недоимку в размере 32,72 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 74701310); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 74701310): налог за 2017-2018 годы в размере 1460,66 руб., пени на недоимку в размере 52,65 руб., всего 2814,03 руб.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: Леоненко О.А.

Мотивированное решение суда изготовлено 13 марта 2023 года.