Решение по делу № 2А-1087/2024 от 24.01.2025

Дело № 2а-69/2025

УИД 42RS0024-01-2024-001209-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Скринник Е.В., при секретаре Дуплинской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Прокопьевске

24 января 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в Прокопьевский районный суд Кемеровской области с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области – Кузбассу.

С учетом уточненных требований истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 465 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 192 329 рублей, сумму пени в размере 6 142,66 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

С учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению настоящего административного искового иска.

Изучив материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 18.09.2023 с суммой задолженности по пени в размере 65,76 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 18.09.2023, т.е. с 06.10.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 06.04.2024 (06.10.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Прокопьевского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 05.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Прокопьевского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

мировым судьей судебного участка № 1 Прокопьевского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-497/2024.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании н. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

<данные изъяты> период владения с 17.09.2021 г., сумма налога 2 250 рублей,

<данные изъяты>, период владения с 11.05.2012 г, сумма налога 410 рублей.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление: № от 29.09.2023 с указанием сумм налога за 2022 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 год.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год не наступил, ответчику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств: № от 22.01.2024.

В срок, установленный действующим законодательством, сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год административным ответчиком в бюджет не уплачена. Суд полагает возможным взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 1 465 рублей, заявленной административным истцом.

ФИО1. являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2022 год, что подтверждается следующими фактами.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества

Адрес места расположения объекта недвижимости

Инвентаризационная/Кадастроваястоимость

Доля в праве собственности

Ставка

Периодвладения

Сумма налога, Руб-

<данные изъяты>

1590982

0,10

с 09.03.2011 по настоящее время

1251,00 руб. (за 2022 год)

<данные изъяты>

196218

1/6

0,10

с 31.12.2020 по настоящее время

21,00 руб. (за 2022 год)

<данные изъяты>

39114712

0,50

с 29.04.2021 по настоящее время

195574,00 руб. (за 2022 год)Всего:196846,00рублей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих ОД процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление: № от 29.09.2023 с указанием сумм налога за 2022 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество за 2022 год.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Срок уплаты транспортного налога за 2022 года не наступил, ответчику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств: № от 22.01.2024.

В срок, установленный действующим законодательством, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Суд полагает возможным взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 192 329 рублей, как заявлено административным истцом.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-Ф3 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 25.07.2023 в сумме 65,76 руб., в том числе пени 65,76 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 29.01.2024: общее сальдо в сумме 206040,66 руб., в том числе пени 6142,66 руб.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 6 142,66 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 29.01.2024: 6142,66 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 29.01.2024) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6142,66 руб.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени.

Начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом существа постановленного решения с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в сумме 6 998,09 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 286 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 465 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 192 329 рублей, сумму пени в размере 6 142,66 рублей.

Всего взыскать 199 936,66 рублей (сто девяносто девять тысяч девятьсот тридцать шесть рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 998,09 рублей (шесть тысяч девятьсот девяносто восемь рублей 09 копеек).

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 27.01.2025 г.

Судья /подпись/ Е.В. Скринник

Подлинник документа находится в Прокопьевском районном суде Кемеровской области в деле № 2а-69/2025