Дело № 2а-20/2023

УИД-26RS0021-01-2022-000667-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«10» января 2022 г. г. Лермонтов

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рогозина К.В.

при секретаре Авакове А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 991,39 руб., пени в размере 1 263,01 руб., на общую сумму 3 254,40 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО1 16.02.2021 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с заявлением имущественного налогового вычета на приобретение имущества, расположенного по адресу: <адрес>. Указанное недвижимое имущество приобретено налогоплательщиком на основании договора купли-продажи недвижимости, сумма сделки составила 1 510 000 руб. Право собственности зарегистрировано 05.03.2019 г. Согласно представленной декларации общая сумма дохода составила 324 884,71 руб. Сумма налога на доходы, удержанная у источника выплаты – 42 235 руб., сумма налога на доходы к возврату из бюджета – 42 235 руб. Ранее налогоплательщиком представлялась декларация по форме 3-НДФЛ на предоставление имущественного налогового вычета за 2017-2019 гг. Имущественный налоговый вычет за данный период подтвержден. Сумма имущественного налогового вычета по приобретению имущества составила 1 380 106,49 руб. Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода составил 129 893,51 руб. Таким образом, подтверждается сумма к возврату из бюджета 16 886 руб. за период 2020 г. В отношении декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 неправомерно заявлен налоговый вычет за налоговый период 2020 г. в сумме 25 349 руб. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1536 от 07.07.2021, согласно которому исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 25 349 руб., которое вступило в законную силу. В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 02.02.2022 № 3408, в котором указано, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 25 343,39 руб. за 2020 год. Сумма налога частично погашена в размере 23 357,61 руб., в связи с чем, задолженность составила 1 991,39 руб. В связи с тем, что сумма налога не оплачена, ФИО1 начислена пеня в размере 1 263 руб. за период с 08.07.2021 по 01.02.2022. На основании ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю направила требование от 02.02.2022 № 3409, в котором указано, что у ФИО1 имеется задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 1 263,01 руб. Указанная задолженность не погашена, в связи с чем, Инспекция, обратилась к мировому судье судебного участка № 1 города Лермонтова Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю по доверенности ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, об уважительности причин неявки суд не известила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала. Направленное по месту регистрации ответчика заказным письмом судебное извещение возвращено в суд за истечением срока хранения. В силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.

В период с 16.02.2021 по 13.05.2021 Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка в отношении декларации по налогу на доходы физических лиц (форма ЗНДФЛ) за 2020 год, поданной ФИО1

По результатам проверки установлено, что 16.02.2021 ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с заявлением имущественного налогового вычета на приобретение имущества, расположенного по адресу: <адрес>. Недвижимое имущество приобретено налогоплательщиком на основании договора купли-продажи недвижимости, сумма сделки составила 1 510 000 руб. Право собственности зарегистрировано 05.03.2019.

Согласно представленной декларации общая сумма дохода составила 324 884,71 руб. Сумма налога на доходы, удержанная у источника выплаты 42 235 руб., сумма налога на доходы к возврату из бюджета - 42 235 руб.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или дели (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб.

Ранее налогоплательщиком представлялась декларация по форме 3-НДФЛ на предоставление имущественного налогового вычета за 2017-2019 гг., сумма имущественного налогового вычета по приобретению имущества составила 1 380 106,49 руб. Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода составил 129 893,51 руб. Таким образом, сумма к возврату из бюджета за период 2020 г. составляет 16 886 руб. При этом, ФИО1 заявлен налоговый вычет за налоговый период 2020 г. в сумме 25 349 руб.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 9 по СК ФИО3 № 1536 от 07.07.2021, отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, за совершение налогового правонарушения, и уменьшена сумма налога на доходы физических лиц, излишне заявленная к возмещению, в размере 25 349 руб. Данное решение не обжаловано и вступило в законную силу.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке досудебного регулирования направила требование № 3408 от 02.02.2022, в котором указано, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25 343,39 руб.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня зачисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате залога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы залога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно ответчиком не уплачены, ФИО1 начислена пеня в размере 1 263,01 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю направила требование от 02.02.2022 № 3409, согласно которому задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 25 343,39 руб., пеня – 1263,01 руб.

Требование ответчиком исполнено частично на сумму 23 357,61 рублей, в связи с чем, задолженность по налогу составила 1 991,39 руб., пеня – 1263,01 руб. Задолженность ответчиком не погашена.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Лермонтова от 20.05.2022 отменен судебный приказ № от 29.04.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Исковое заявление подано в суд через отделение почтовой связи 10.11.2022. Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, процессуальный срок, установленный статьей 286 КАС РФ для подачи настоящего административного искового заявления в суд не пропущен.

Таким образом, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, процедура взыскания соблюдена, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю освобожден от уплаты государственной пошлины. Следовательно, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19-333.20 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования г. Лермонтов государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 1 991,39 руб., пени за период с 08.07.2021 по 01.02.2022 в размере 1 263,01 руб., а всего взыскать 3 254,40 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г. Лермонтова государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Лермонтовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 11.01.2023 г.

Председательствующий судья К.В. Рогозин