Решение по делу № 2А-565/2022 от 25.08.2022.

Административное дело № 2а-565/2022

УИД 09RS0007-01-2022-000759-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2022 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при ведении протокола помощником судьи Каракотовой М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению заявление Управления федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к Каплуново й (Назарько) Т.В., в котором просит взыскать недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в виде налога в размере 3 796,85 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 114,51 рублей, пени в размере 381.44 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 года в размере 59 527.18 рублей, пени в размере 1 993,45 рублей; по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 2015, 2016 года – налог в размере 10 592,99 рублей, пеня в размере 749,52 рублей, за налоговый период 2018 года; штраф по ЕНВД в размере 8 000 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года налог в размере 624 рублей, пени в размере 8.39 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за налоговый период 2018 года – налог в размере 772 рублей, пени в размере 10,37 рублей, всего на сумму 95 570,70 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что определением Мирового судьи судебного участка № 2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 02.12.2021г. был отменен судебный приказ № 2А-881/2021 года от 23.06.2021 года в отношении ФИО2.

На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - налоговый орган) ФИО2 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: СССР, , состояла в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также транспортного и земельного налогов.

В соответствии с п.1 ст. 12 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

Предпринимательская деятельность была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ. Предпринимательская деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ., о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (выписка прилагается).

Согласно полученных в электронном виде сведений ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ. сменила фамилию на ФИО2.

Страховые взносы.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатом контрольных мероприятий, проведенных за расчетный (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности ( отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговым органами в порядке и сроки установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами фонда социального страхования Российской Федерации.

Пенсионным Фондом Российской Федерации была передана в налоговые органы задолженность по уплате страховых взносов в отношении ФИО1 по следующему виду страховых взносов:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3796,85 руб.

Начисления по страховым взносам в отношении ФИО2 произведены ПФР, данная недоимка образовалась до 01.01.2017 года, в связи с чем у налогового органа отсутствует возможность предоставления расчета этих страховых взносов.

Положениями статьи 430 НК РФ определялись размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками. В случае, 1) если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в случае, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017г., 26 545 руб. за расчетный период 2018 года и 29 354 руб. за расчетный период 2019 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017г., (26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 руб. за расчетный период 2019 год), плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 год и 6 884 руб. за расчетный период 2019 год.

Из карточки расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислено за расчетные периоды:

- 2017 год сумма 23 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

- 2018 год - 26 545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

- 2019 год- 29 354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности по данному виду страховых взносов составила 79 299 руб. Согласно КРСБ 15.09.2021г. Службой судебных приставов была взыскана сумма в размере 19 771,82 руб. Взысканная сумма ушла в счет уплаты недоимки за налоговый период 2017г. (т.е. 23 400 - 19771, 82= 3628,18 руб.)

Таким образом, на момент формирования искового заявления сумма задолженности налогоплательщика по страховым взносам в ПФ за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 составила: 59 527, 18 руб. (3628,18 + 26 545 + 29354).

Из карточки расчетов с бюджетом страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислено за расчетные периоды:

- 2017 год сумма 4590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

- 2018 год-5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

- 2019 год- 6884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности по данному виду страховых взносов составила 17 314 руб. Однако, согласно КРСБ ДД.ММ.ГГГГ Службой судебных приставов была взыскана сумма в размере 8199,49 руб. Взысканная сумма ушла в счет уплаты недоимки за налоговый период . и частично за период

Таким образом, на момент формирования искового заявления сумма задолженности налогоплательщика по страховым взносам на ОМС составила 9114, 51 руб. за налоговые периоды 2018 и 2019 (т.е. 17314 - 8199,49 =9114,51).

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налоги не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со с.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом были начислены пени (расчет пени прилагается). На момент формирования заявления сумма пени по страховым взносам в рамках данного требования уменьшилась и составляет 2374.89 руб. (1993,45 +381,44).

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, от вышеуказанных органов, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, ;

- земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: . Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ.

Порядок исчисления транспортного налога установлен пунктами 1,2 статьи 362 Налогового кодекса РФ:

- как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации;

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 N 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» (принят Народным Собранием (Парламентом) КЧР 25.11.2016) были установлены следующие налоговые ставки по транспортному налогу.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Совета Зеленчукского сельского поселения № 59 от 27.12.2016г. были внесены изменения в Решение Совета Зеленчукского сельского поселения № 50 от 25.10.2016г. «Об установлении земельного налога на территории Зеленчукского сельского поселения».

Транспортный и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором были исчислены транспортный и земельный налоги за налоговый период 2018 год на следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, .

Расчет транспортного налога: 89.10 х 7.00 = 624руб.

- Земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: .

Расчет земельного налога: 386 025 Р * 0,2% * (12 мес. /12) * 100% = 772 т.е. кадастровая стоимость земельного участка * ставка налога * (период владения / 12) х размер доли в праве = налог за год.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налоги не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со с.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом были начислены пени (по транспортному налогу в размере 8.39 руб. и по земельному налогу в размере 10.39 руб.).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 346.28. НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Вид деятельности -96.02.Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст.346.31). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налогоплательщиком не был уплачен единый налог на вмененный доход за следующие налоговые периоды:

3 квартал 2015г. налог в размере 2 124 руб. по сроку уплаты 26.10.2015г. Согласно КРСБ у налогоплательщика на 01.01.2015г. имелась переплата в размере 21 руб., которая зачлась в счет уплаты налога, (т.е. 2124 - 21 =2103 руб.);

4 квартал 2015г. налог в размере 2 124 руб. по сроку уплаты 25.01.2016г.; -1 квартал 2016г. налог в размере 2 124 руб. по сроку уплаты 26.04.2016г.; -2 квартал 2016г. налог в размере 2 124 руб. по сроку уплаты 26.07.2016г.; -3 квартал 2016г. налог в размере 2 124 руб. по сроку уплаты 26.10.2016г.

Общая сумма задолженности налогоплательщика по единому налогу составляла 10 599 руб. (расчет: 2103 + 2124 +2124+2124 +2124).

Согласно КРСБ налогоплательщика, 20.09.2021г. Службой судебных приставов была списана сумма в размере 6,01 руб., которая ушла в счет погашения недоимки (10 599 - 6,01 = 10 592,99).

Исходя из вышеуказанного, на момент формирования искового заявления сумма задолженности налогоплательщика по единому налогу составила 10 592,99 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налог не был уплачен, на суммы недоимки в соответствии со с.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом были начислены пени в размере 749.52 руб.

Согласно НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представлялись налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. ФИО4 необходимо было предоставлять налоговые Декларации за: 4 кв. 2014г. не позднее 20.01.2015г. - декларация не представлена, I кв. 2015г. не позднее 20.04.2015г.; 2 кв. 2015г. не позднее 20.07.2015г.;

- 3 кв. 2015г. не позднее 20.10.2015г.

- 4 кв. 2015 не позднее 20.01.2016г.

- 1 кв. 2016г. не позднее 20.04.2016г.;

- 2 кв. 2016г. не позднее 20.07.2016г.;

- 3 кв. 2016г. не позднее 20.10.2016г.

Фактическое предоставление налогоплательщиком налоговых деклараций по ЕНВД - 23.11.2016г. В связи с этим, после проведения соответствующих камеральных налоговых проверок в отношении налогоплательщика налоговым органом были вынесены решения за №№ от ДД.ММ.ГГГГ., №, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ - несвоевременное представление в установленный законодательством срок налоговых декларации по Единому налогу на вмененный доход в налоговый орган по месту учета. На основании вышеперечисленных решений налогоплательщику были начислены штрафы, по 1000 руб. за каждое налоговое правонарушение. Общая сумма задолженности по штрафам по ЕНВД составила 8 000 руб.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса РФ были выставлены и направлены налогоплательщику следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ 1 8 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пене. До настоящего времени вышеуказанные суммы задолженности налогоплательщика в бюджет не поступили.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате задолженности по налогам и сборам, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст. 19, ч.2 ст. 123.7, ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 НК РФ).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст.289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствии неявившихся участников.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из ч.9 ст.31 НК РФ следует, что налоговые органы вправе требовать в соответствии взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно п.1 ч.1, ч.3, 4 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженка ИНН №, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП №.

Согласно сведениям из АИС «НАЛОГ-3» Пром административный ответчик Назарько смени фамилию на ФИО4.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО2 ИНН №, она является владельцем легкового автомобиля , земельного участка и жилого дома с кадастровым № по адресу: КЧР, , с площадью кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ административный ответчик ФИО2 являлась плательщиком ЕНВД (Единого налога на вмененный доход), в связи с непредставлением налоговой декларации, заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №2 по КЧР ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ на основании акта проверки № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО3 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде налогового штрафа в размере 1 000 рублей, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Затем ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности. Из решения следует, что по итогам проведения камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, актом установлено, что административный ответчик представила налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2015 года с нарушением срока ДД.ММ.ГГГГ. Решением ФИО3 признана виновной в совершении налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт проверки №, актом установлено, что ФИО3 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2016 года с нарушением сроков ДД.ММ.ГГГГ. На основании акта проверки и установленных нарушений ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности №, административный ответчик признана виновной в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт проверки №, актом установлено, что ФИО3 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016 года с нарушением сроков ДД.ММ.ГГГГ. На основании акта проверки и установленных нарушений ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности №, административный ответчик признана виновной в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт проверки №, актом установлено, что ФИО3 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года с нарушением сроков ДД.ММ.ГГГГ. На основании акта проверки и установленных нарушений ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности №, административный ответчик признана виновной в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт проверки №, актом установлено, что ФИО3 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015 года с нарушением сроков ДД.ММ.ГГГГ. На основании акта проверки и установленных нарушений ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности №, административный ответчик признана виновной в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт проверки №, актом установлено, что ФИО3 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2015 года с нарушением сроков ДД.ММ.ГГГГ. На основании акта проверки и установленных нарушений ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности №, административный ответчик признана виновной в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт проверки №, актом установлено, что ФИО3 представила налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2015 года с нарушением сроков ДД.ММ.ГГГГ. На основании акта проверки и установленных нарушений ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности №, административный ответчик признана виновной в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вынесенными решениями о привлечении ФИО3 к налоговой ответственности в адрес административного ответчика: КЧР, заказными письмами направлены требования об уплате штрафов №, №, №, №, №, №, №, № в размере 1 000 рублей за каждое правонарушения всего на сумму 8 000 рублей, однако административным ответчиком налоговые требования оставлены без исполнения.

Согласно ст.346.26 НК РФ в редакции №270 от 08.06.2020 года, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 346.26 НК РФ в ред.№270 от 08.06.2020 года, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Исчисление и уплата иных налогов, сборов и страховых взносов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.346.27 НК РФ вмененный доход это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Согласно ст.346.30 НК РФ в ред.№270 от 08.06.2020 года, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Из представленных материалов дела следует, что административный ответчик ФИО3 не уплатила установленные законом Единый налог на вменный доход за налоговые периоды: 3,4 квартал 2015 года, 1,2,3 квартал 2016 года 10 592.99 рублей, пени в размере 749.52 рублей. В связи с чем, в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога и пени, налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако требования оставлены без исполнения.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В связи с осуществлением экономической деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО2 (Назарько) стала обязанной уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования, а так же страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ.

В адрес ФИО2 (Назарько) направлены налоговые требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по страховым вносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 238 рублей, пени в размере 196.29 рублей; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, исчисляемым до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 590 рублей, пени в размере 3930.71 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 23 400 рублей, пени в размере 94 рублей; требование № от ДД.ММ.ГГГГ по пенсионным и страховым взносам в размере 23 153.33 рублей, пени в размере 1 297,50 рублей.

Кроме недоимки по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование до ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по ЕНВД, штрафам в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации, ФИО2 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 624 рублей, пени в размере 8.39 рублей, в связи с чем было направлено налоговое уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст. 360 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» (принят Народным Собранием (Парламентом) КЧР 25.11.2016) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну.

Установлены следующие налоговые ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 7 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 14 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,6 кВт) включительно 50 свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 100 рублей, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно 4 рублей, свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 8 рублей, свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) включительно 20 рублей, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 16 рублей, свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 30 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 16 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 20 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 30 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 50 рублей, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 10 рублей.

Так же в собственности ФИО2 имеется земельный участок по адресу: КЧР, , площадью кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390,391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ).

Из пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением Совета Зеленчукского сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ были внесены изменения в Решение Совета Зеленчукского сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении земельного налога на территории Зеленчукского сельского поселения» и установлены следующие налоговые ставки за земельный участок, предназначенный для размещения домов малоэтажной застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, для ведения личного подсобного хозяйства в размере 0.2 % от кадастровой стоимости. Земельный участок, принадлежащий ФИО2 относится к категории земель для индивидуального жилищного строительства, в связи с чем, недоимка по налогу за налоговый период 2018 года составила 772 рублей, пени в размере 10.39 рублей.

ФИО1 было направлено налоговое уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты законно установленных налогов, представителем истца была направлено заявление о вынесении судебного приказа.

23.06.2021 года мировым судьей судебного участка №2 Зеленчукского судебного района КЧР был вынесен судебный приказ по делу №2а-881/2021 в отношении ФИО2 Однако в связи с представленным возражением, определением суда от 02.12.2021 года судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в сроки установленные ст.48 НК РФ.

Согласно ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Из изложенного следует, что обязательства по уплате обязательных взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование возникла в период до 01.01.2017 года, обязательства по оплате штрафов за не предоставление налоговой декларации возникли в 2016, 2018 года, обязательства по уплате транспортного налога возникли в 2018 года, обязательства по уплате земельного налога возникли в 2018 года.

Определяя сумму, подлежащую взысканию, суд руководствуется представленной расшифровкой (расчетом) недоимки, из которых следует, что ФИО1 должна уплатить 95 570.70 рублей.

Таким образом, учитывая представленные доказательства, отношение административного ответчика к исполнению установленных законодательством обязательств в сфере налогового учета, который был уведомлен о наличии недоимки, суд находит исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 3 067,12 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ рождения, недоимку по страховым взносам, штрафам на общую сумму 95 570 (девяносто пять тысяч пятьсот семьдесят) рублей 70 копеек, в том числе:

- 59 527,18 рублей - налог, 1993,45 рублей - пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за налоговые периоды 2017 года, 2018 года, 2019 года;

- 10 592,99 рублей - налог, 749,52 рублей - пеня по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 2015 года, 2016 года;

- 3 796,85 рублей - налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года;

- 9 114,51 рублей – налог, 381,44 рублей-пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за налоговые периоды 2018 года, 2019 года;

- штраф по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 рублей, штраф по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 рублей, штраф по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 рублей, штраф по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 рублей, штраф по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 рублей, штраф по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 рублей, штраф по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 рублей, штраф по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 624 рублей - налог, 8, 39 рублей - пеня;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2018 года в размере 772 рублей - налог, 10.37 рублей - пеня.

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ рождения государственную пошлину в размере 3 067,12 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 сентября 2022 года.

Судья Зеленчукского районного суда Урусов Э.Д.