Дело № 2а-331/2022

УИД 13RS0018-01-2022-000541-09

Ромодановский районный суд Республики Мордовия

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

п. Ромоданово 5 октября 2022 г.

Ромодановский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Занькина Д.В.,

при секретаре Киреевой Н.А.,

с участием в деле:

административного истца –Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль марки "<данные изъяты>", <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №.

ФИО1 налоговым органом был начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 1400 руб. 70 коп., и направлено уведомление о необходимости уплаты налога в срок до 3 декабря 2018 года. В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику начислены пени за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в сумме 20 руб. 11 коп. Поскольку уплаты налога не последовало, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование N 3221 по состоянию на 29 января 2019 года об уплате транспортного налога в срок до 14 марта 2019 года.

Кроме этого, за 2018 год ФИО1 налоговым органом был начислен транспортный налог в сумме 1401 рубль, после чего было направлено уведомление о необходимости уплаты налога в срок до 2 декабря 2019 года. В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику начислены пени за период с 3 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в сумме 17 руб. 08 коп. Поскольку уплаты налога не последовало, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование N 2474 по состоянию на 30 января 2020 года об уплате транспортного налога в срок до 18 марта 2020 года.

В последующем, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование N 15094 по состоянию на 25 июня 2020 года об уплате пени за период с 3 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в сумме 202 руб. 83 коп. в срок до 23 ноября 2020 года.

Также за 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 1401 рубль, после чего было направлено уведомление о необходимости уплаты налога не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику начислены пени за период со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 41 руб. 38 коп. Поскольку уплаты данного налога не последовало, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование N 5198 по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате транспортного налога в срок до 23 ноября 2021 года.

Поскольку в установленный срок ФИО1 требования налогового органа не выполнила, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа. 20 апреля 2022 года мировым судьёй был выдан судебный приказ, который им же был отменён 26 июля 2022 года.

В связи с этим просит суд взыскать с ФИО1 в бюджет Республики Мордовия недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1400 руб. 70 коп., за 2018 год в сумме 1401 рубль, за 2019 год в сумме 1401 рубль, а всего на общую сумму 4202 руб. 70 коп., а также пени за период с 4 декабря 2018 года по 16 июня 2021 года в размере 281 руб. 40 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия не явился, представив в суд письменное заявление с просьбой о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной причине, надлежащим образом была извещена о месте и времени его проведения.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте рассмотрения дела, их явка не была признана обязательной, суд принял решение о рассмотрении административного дела в отсутствие всех вышеуказанных лиц, в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Свой вывод суд основывает следующим:

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абзаца первого статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Республики Мордовия транспортный налог установлен и введён Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 года N 46-З "О транспортном налоге".

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты транспортного налога признаётся календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 года N 46-З "О транспортном налоге" предусмотрено, что налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляет 17 руб. 30 коп. с каждой лошадиной силы.

В данном случае из материалов дела следует, что в период со 2 сентября 2015 года по 17 ноября 2021 года ФИО1 являлась собственником автомобиля марки "<данные изъяты>", <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 81 л.с. (л.д.3).

Транспортный налог, начисленный за указанный автомобиль за 2017 год, составил 1400 руб. 70 коп., исходя из следующего расчёта: (81 л.с. х 17,3 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения)/12 – 0,30 (переплата по налогу).

Транспортный налог, начисленный за указанный автомобиль за 2018 год, составил 1401 рубль, исходя из следующего расчёта: (81 л.с. х 17,3 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения)/12.

Транспортный налог, начисленный за указанный автомобиль за 2019 год, составил 1401 рубль, исходя из следующего расчёта: (81 л.с. х 17,3 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения)/12.

Таким образом, общая сумма транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2017, 2018 и 2019 годы составила 4202 руб. 70 коп.

Заявленный истцом расчёт недоимки по транспортному налогу судом проверен и является арифметически верным. Транспортный налог исчислен из мощности двигателя вышеназванного автомобиля и установленной Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 года N 46-З ставки налога за одну лошадиную силу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить годовую сумму транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации

налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В данном случае судом установлено, что налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог, после чего, как следует из материалов дела, в адрес последней 20 августа 2018 года по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 43192330 от 10 августа 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога не позднее 3 декабря 2018 года (л.д.9, 10).

Кроме этого, 15 июля 2019 года в адрес ФИО1 налоговым органом по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 21278079 от 4 июля 2019 года о необходимости уплаты транспортного налога не позднее 2 декабря 2019 года (л.д.14, 15).

Также, налоговым органом в адрес ФИО1 30 сентября 2020 года по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 38530095 от 3 августа 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря 2020 года (л.д.23, 24).

В установленные сроки ФИО1 транспортный налог не уплатила.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, то ей налоговым органом были начислены пени на недоимку по транспортному налогу, а именно:

- за период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 20 руб. 11 коп.,

- за период с 3 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в размере 17 руб. 08 коп.,

- за период с 3 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 202 руб. 83 коп.,

- за период со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 41 руб. 38 коп., а всего в сумме 281 руб. 40 коп.

Данный расчёт пени судом также проверен, он является верным.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая, что в установленные сроки ФИО1 транспортный налог не уплатила, то в её адрес налоговым органом были направлены требования:

- № 3221 по состоянию на 29 января 2019 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1400 руб. 70 коп. и пени по транспортному налогу в размере 20 руб. 11 коп. со сроком исполнения до 14 марта 2019 года (л.д.11),

- № 2474 по состоянию на 30 января 2020 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1401 рубль и пени по транспортному налогу в размере 17 руб. 08 коп. со сроком исполнения до 18 марта 2020 года (л.д.16),

- № 15094 по состоянию на 25 июня 2020 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 202 руб. 83 коп. со сроком исполнения до 23 ноября 2020 года (л.д.19),

- № 5198 по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1401 рубль и пени по транспортному налогу в размере 41 руб. 38 коп. со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года (л.д.25).

Данные требования об уплате недоимки по транспортному налогу и пени были направлены налоговым органом по месту регистрации и фактическому месту жительства административного ответчика заказными письмами, что подтверждается выписками из реестра исходящей корреспонденции (л.д.13, 18, 22, 27), и в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении шести дней с даты направления считаются полученными административным ответчиком.

Указанные требования налогового органа ФИО1 в добровольном порядке исполнены не были.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку требования об уплате транспортного налога ФИО1 исполнены не были, налоговый орган в порядке и в сроки, предусмотренные статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился к мировому судье судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан налоговому органу 20 апреля 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия от 26 июля 2022 года судебный приказ от 20 апреля 2022 года отменён (л.д.28).

В связи с отменой судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с настоящим административным иском 5 сентября 2022 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, а также учитывая то, что административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы в полном объёме, суд считает, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени основаны на законе, следовательно, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Ромодановского муниципального района Республики Мордовия, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьёй 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1400 руб. 70 коп., за 2018 год в размере 1401 рубль, за 2019 год в размере 1401 рубль, а также пени за период с 4 декабря 2018 года по 16 июня 2021 года в размере 281 руб. 40 коп., а всего на общую сумму 4484 (четыре тысячи четыреста восемьдесят четыре) руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Ромодановского муниципального района Республики Мордовия в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Ромодановский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ромодановского районного

суда Республики Мордовия Д.В. Занькин

Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2022 г.

Судья Ромодановского районного

суда Республики Мордовия Д.В. Занькин