Решение по делу № 2А-3411/2025 от 07.11.2025 | Куйбышевский районный суд г. Омска (Омская область)

Копия

Дело № 2а-3411/2025

УИД 55RS0002-01-2025-007072-50

Категория дела 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2025 года город Омск

Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 74 683,97 рублей, в том числе, по:

- пени по единому налоговому счету за период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 74 683,97 рублей.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником объектов налогообложения (недвижимости), которые были ею реализованы в 2020 году. В связи с получением дохода от продажи объектов недвижимости, у неё возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и уплатить соответствующий налог, ввиду чего были исчислены соответствующие налоги, и направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год. ИФНС России по Центральному АО г. Омска проведена камеральная налоговая проверка уточненной (корректировка №1) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, представленной ФИО1, по итогам проведения которой, вынесено решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением должнику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1 114 143 рублей. Решение было обжаловано ФИО1 в вышестоящий налоговый орган, по результатам рассмотрения апелляционная жалоба налогоплательщика была оставлена без удовлетворения.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате исчисленных сумм в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику направлено соответствующее требование об уплате, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 41 928,86 рублей, в том числе, по:

- пени по единому налоговому счету за период с 31 октября 2023 года по 10 января 2024 года в размере 41 928,86 рублей.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником объектов налогообложения (недвижимости), которые были ею реализованы в 2020 году. В связи с получением дохода от продажи объектов недвижимости, у неё возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и уплатить соответствующий налог, ввиду чего были исчислены соответствующие налоги, и направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год. ИФНС России по Центральному АО г. Омска проведена камеральная налоговая проверка уточненной (корректировка №1) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, представленной ФИО1, по итогам проведения которой, вынесено решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением должнику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1 114 143 рублей. Решение было обжаловано ФИО1 в вышестоящий налоговый орган, апелляционная жалоба налогоплательщика была оставлена без удовлетворения.

Определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 23 октября 2025 года административные дела по искам Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям объединены в одно производство.

Административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административное дело мирового судьи №, №, № прихожу к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 поименованной нормы).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На оснований положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм обязательного платежа и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, ФИО1 являлась собственником объектов налогообложения (недвижимости), которые были ею реализованы в 2020 году. В связи с получением дохода от продажи объектов недвижимости, у неё возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и уплатить соответствующий налог, ввиду чего были исчислены соответствующие налоги, и направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год. ИФНС России по Центральному АО г. Омска проведена камеральная налоговая проверка уточненной (корректировка №1) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, представленной ФИО1, по итогам проведения которой, вынесено решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением должнику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1 114 143 рублей. Решение было обжаловано ФИО1 в Вышестоящий налоговый орган, по результатам рассмотрения, апелляционная жалоба налогоплательщика была оставлена без удовлетворения.

За расчетный период 2020 административным ответчиком подлежал уплате налог на доходы физических лиц.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 21 июля 2023 года сроком исполнения до 14 сентября 2023 года и включающее в себя задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 1 114 141,48 рублей, по штрафу в связи с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 К РФ, по штрафу в связи с непредставлением в установленных законодательством срок налоговой декларации в налоговой орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, и пени в размере 194 603,79 рублей на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц.

Согласно материалам камеральной налоговой проверки ФИО1 25 июня 2021 года представила в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ за 2020 год. В декларации заявлен доход в размере 3 500 000 рублей, полученный от продажи недвижимости. Сумма расходов заявлена в размере 3 500 000 рублей, Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование о представлении пояснений от 8 сентября 2021 года №.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена уточненная (корректировка № 1) налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен доход в размере 4 500 000 рублей, полученный от продажи 5 нежилых помещений и 4 земельных участков, каждый объект недвижимости стоимостью 500 000 рублей. Сумма расходов заявлена в размере 4 500 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует.

Вместе с декларацией представлены копии договором купли-продажи и акты сверки взаимных расчетов о приобретении недвижимости; расписки ООО «Автотранспортное хозяйство-5» объектов недвижимости; расписки, подтверждающие факт расчета на общую сумму 13 017 000 рублей.

По итогам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от 25 марта 2022 года № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить штраф в размере 55 707 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год, штраф 111 414,50 рублей за неуплату НДФЛ за 2020 год в связи с неправильным исчислением налога, пени в размере 81 926,65 рублей (л.д. 29-34).

Не согласившись с решением налогового органа № от 25 марта 2022 года ФИО1, обратилась с апелляционной жалобой в Вышестоящий налоговый орган, который оставил апелляционную жалобу административного ответчика без удовлетворения (л.д. 26-28).

Управление произведено уменьшение сумм доначислений по решению от 25 марта 2022 года № в размере 521 162,45 рублей, из которых 350849 рублей НДФЛ за 2020 год, пени в сумме 25 939,04 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 17 542,30 рублей, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 35085,10 рублей.

Задолженность по налогу на доходы физического лица за 2020 год в размере 498 035,57 рублей взыскана с ФИО1 вступившем в законную силу решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 10 сентября 2024 года по административному делу №, в части основной задолженности по налогу на доходы физического лица за 2020 год в размере 185 000 рублей вступившим в законную силу определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 3 сентября 2024 года по административному делу № принят отказ от требований, в связи с добровольным исполнением, производство в указанной части прекращено.

Требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 1, 2, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания. Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом вида налога, заявленного к взысканию в рамках настоящего административного иска, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 данного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО1 пеней административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации было своевременно направлено требование об уплате задолженности №, сформированное по состоянию на 21 июля 2023 года, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Повторно с заявлением к мировому судье подано 8 октября 2024 года, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и 15 октября 2023 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности суммы пеней в размере 36 284,67 рублей, который отменен 5 ноября 2024 года (материалы административного дела мирового судьи №).

Очередное обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 24 июня 2024 года (сумма испрашиваемая ко взысканию 74683,97 рублей), то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и 26 июня 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 24 июля 2025 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд г. Омска 23 сентября 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (24 июля 2025 года).

Очередное обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 5 марта 2024 года (сумма испрашиваемая ко взысканию 41928,86 рублей), то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и 11 марта 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 24 июля 2025 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней в общем размере 41 928,86 рублей (за период с 31 октября 2023 года по 10 января 2024 года) и 74 683,97 рублей (за период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года) суд отмечает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Из материалов дела усматривается, отрицательное сальдо за период с 31 октября 2023 года по 10 января 2024 года для расчета пени включает в себя задолженность:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 1 114 141,48 рублей.

Из материалов дела усматривается, отрицательное сальдо за период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года для расчета пени включает в себя задолженность:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 1 114 141,48 рублей.

Так, судом на основании материалов настоящего административного дела, а также материалов административных дел по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, представленных мировыми судьями по запросу суда, установлено следующее:

- основная задолженность по налогу на доходы физического лица за 2020 год в размере 498 035,57 рублей взыскана с ФИО1 вступившем в законную силу решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 10 сентября 2024 года по административному делу №, в части основной задолженности по налогу на доходы физического лица за 2020 год в размере 185 000 рублей вступившим в законную силу определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 3 сентября 2024 года по административному делу № принят отказ от требований, в связи с добровольным исполнением, производство в указанной части прекращено, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени.

При этом, суд усматривает, что налоговый орган производит расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 683 035,57 рублей за период с 31 октября 2023 года по 10 января 2024 года и с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года, отказ от исковых требований по налогу на доход физических лиц за 2020 год в части суммы 185 000 рублей принят судом лишь 3 сентября 2024 года, то есть за пределами срока начисления пени, испрашиваемого в настоящем деле, в связи с чем, сумма на которую необходимо начислять пени составляет 683 035,57 рублей.

Кроме того, суд обращает внимание, что решением Куйбышевского районного суда г. Омска по административному делу № взыскана задолженность по пени по единому налоговому счету за период с 1 января 2023 года по 5 августа 2024 года в размере 36 284,67 рублей, между тем, согласно расчету сумм пени, сумма пени в размере 36 284,67 рублей образовалась следующим образом: сумма размера пени до 1 января 2023 года начислена в размере 174 827,55 рублей, пени, начисленные после 1 января 2023 года в размере 162 092,86 рублей. На сумму пени 82 541,94 рублей задолженность по пени была уменьшена. Сальдо по пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа (5 августа 2024 года) составило 254 378,47 рублей, из них 218 093,80 рублей задолженность по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. Таким образом, сумма пени 36 284,67 рублей = (174827,55+162092,86-82541,94-218093,80). Так, при взыскании суммы пени за период с 1 января 2023 года по 5 августа 2024 года были учтены, в том числе, суммы, взысканные на основании судебных приказов №, №. Поскольку сумма 218093,80 рублей была исключена при расчете пени в решении 2а-1299/2025, при исчислении суммы пени в настоящем деле задолженность по пени в размере 36 284,67 рублей исключению не подлежит, поскольку приведет к нарушению прав налогового органа.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с 31 октября 2023 года по 10 января 2024 года составляло сумму 683 035,57 рублей и включало в себя недоимку:

- по НДФЛ за 2020 год в сумме 683 035,57 рублей.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года составляло сумму 683 035,57 рублей и включало в себя недоимку:

- по НДФЛ за 2020 год в сумме 683 035,57 рублей.

Исходя из изложенного, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, включает в себя недоимку:

- по НДФЛ за 2020 год в сумме 683 035,57 рублей (за период с 31 октября 2023 года по 10 января 2024 года) – 25 135,71 рублей,

- по НДФЛ за 2020 год в сумме 683 035,57 рублей (за период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года) – 46 628,56 рублей.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени по единому налоговому счету за с 31 октября 2023 года по 10 января 2024 года в размере 25 135,71 рублей, за период с 31 октября 2023 года по 10 января 2024 года в размере 46 628,56 рублей.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежащими частичному удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, восстановлении срока, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность пени по единому налоговому счету в общем размере 71 764,27 рублей, в том числе:

- пени по единому налоговому счету за период с 31 октября 2023 года по 10 января 2024 года размере 25 135,71 рублей,

- пени по единому налоговому счету за период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 46 628,56 рублей.

В остальной части требования административно искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> бюджет города Омска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья подпись А.С. Шевелева

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД 55RS0002-01-2025-007072-50

Подлинный документ подшит в деле № 2а-3411/2025

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года