Решение по делу № 2А-430/2023 от 20.03.2023

дело № 2а-430/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 марта 2023 года с.Илек

Илекского района

Оренбургской области

Илекский районный суд г. Оренбурга Оренбургской области в составе председательствующего судьи Турмухамбетова М.Т., при секретаре судебного заседания Томяк Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее МИФНС №15) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общей сумме 33246,56 рублей, в том числе:

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 82,30 рубля за период с 26.06.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 82,30 рубля за период с 26.06.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 64,60 рубля за период с 24.12.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 23,28 рубля: в том числе в сумме 21,24 рубль за период со 13.12.2021 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241), в сумме 2,04 рубля за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 (требование от 13.12.2021 № 85535).

- транспортный налог за 2020 год в сумме 6 935,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 835,69 рублей за период с 26.06.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 №. 6241); - пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 835,69 рублей за период с 26.06.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 656,07 рублей за период с 24.12.2020 по 09.03.2020 (требование от 10.03.2022 № 6241):

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 218,23 рублей: в том числе в сумме 199,16 рублей за период с 13.12.2021 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 №6241), в сумме 19,07 рублей за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 (требование от 13.12.2021 № 85535).

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 42,91 рублей за период с 01.02.2018 по 01.02.2018 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 260,84 рублей за период с 25.01.2019 по 01.01.2019 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 5481,62 рублей за период с 26.01.2019 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 6312,84 рублей за период с 26.01.2019 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2019 год в сумме 4461,09 рубля за период с 01.01.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 2694,42 рубля за период со 02.12.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 8,33 рублей за период 01.02.2018 по

01.02.2018(требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 53,78 рублей за период с 25.01.2019 по 01. 02.2019 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 1062;83 рублей за период с 26.01.2019 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 1388,86 рублей за период с 26.01.2019 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2019 год в сумме 1046,21 рублей за период с 01.01.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 699,67 рублей за период со 02.12.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд заявление в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие и удовлетворить иск.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки суд не известил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Из представленных материалов следует, что административному ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

1) земельный участок с кадастровым номером ... расположенный по адресу: ... категория «Земли поселений», вид разрешенного использования - «для ведения личного подсобного хозяйства» право собственности с 31.12.2003 по настоящее время, с кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2014 - 7 050,00 рублей;

2) земельный участок с кадастровым номером ... расположенный по адресу: ...., категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования - для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства» право собственности 01.01.2006 по настоящее время, с кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2012 - 220 806,33 рублей, по состоянию на 01.01.2020- 287 524,1 рубля.

Таким образом, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за 2014,2016 года.

В соответствии п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ст. 394 НК РФ установлены ставки налога в отношении прочих земельных участков в размере -1,5%, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно[1]коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) ставка налога установлена в размере - 0,3 %.

В п. 2 ст. 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог:

за 2017 год в размере 683,00 рубля, из которых: 21,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером ... ; 662,00 рубля, за земельный участок с кадастровым номером ...;

за 2018 год в размере 683,00 рубля, из которых: 21,00 рубль, за земельный участок с кадастровым номером ...; 662,00 рубля, за земельный участок с кадастровым номером ...

за 2019 год в размере 683,00 рубля, из которых: 21,00 рубль, за земельный участок с кадастровым номером ..., 662,00 рубль, за земельный участок с кадастровым номером ....

В связи с тем, что ФИО1 является пенсионером с ..., в соответствии с пунктом 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости: 11,00 рублей, за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером ...

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п.п. 7, 7.1, абз. пятого п. 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в

отношении этого земельного участка (без учета положений п.п. 7, 7.1, абз. пятого п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п.п. 7, 7.1, абз. пятого п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 7, 7.1, абз. пятого п. 10 настоящей статьи; примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога: 729,00 рублей, за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером ...

Из материалов дела следует, что ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 № 1527271,от 22.08.2019 № 72723474, от 01.09.2020 № 66855184, от 01.09.2021 № 51555520.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2017 год подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2018, земельный налог за 2018 год подлежал уплате в срок не позднее 02.12.2019, земельный налог за 2019 год подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2020, земельный налог за 2020 год подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2021.

Поскольку земельный налог в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

- за 2017 год пени исчислены в сумме 82,30 рубля за период с 26.06.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- за 2018 год лени исчислены в сумме 82,30 рубля за период с 26.06.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- за 2019 год пени исчислены в сумме 64,60 рубля за период с 24.12.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- за 2020 год пени исчислены в сумме 23,28 рубля: в том числе в сумме 21,24 рубль за период со 13.12.2021 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241), в сумме 2,04 рубля за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 (требование от 13.12.2021 № 85535).

Административный истец указывает, что задолженность по земельному налогу полностью уплачена 16.08.2022.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налоговогооргана документов и передачи в налоговый орган документов (информации); сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 с 14.11.2014 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика переданы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа; процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 13.12.2021 № 85535, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до 14.01.2022, от 10.03.2022 № 6241, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до 12.04.2022. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не уплачена.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, тидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы грузовые автомобили:

- мощностью 92,45 л.с. (право собственности с 01.01.1994 по настоящее время) ...

- мощностью 115,6 л.с. (право собственности с 01.01.1994 по настоящее время) ...

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2020 года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении

транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III[1]ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. -25,00 рублей, от 100 л.с. до 150 л.с.- 40,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 6 935,00 рублей, за 2018 год в сумме 6 935,00 рублей, за 2019 год в сумме 6 935,00 рублей, за 2020 год в сумме 6 935,00 рублей в отношении УАЗ 3303, ЕОЗООК56 в сумме 2311,00 рублей, ГАЗ 33073, 0266ХР56 в сумме 4624,00 рубля.

ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 № 1527271, от 22.08.2019 № 72723474; от 01.09.2020 № 66855184, от 01.09.2021 № 51555520.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, транспортный за 2017 год подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2018, земельный налог за 2018 год подлежал уплате в срок не позднее 02.12.2019, земельный налог за 2019 год подлежал уплате в срок не позднее 01. 12.2020,транспортный налог за 2020 год подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2021.

Кроме того налогоплательщиком своевременно не уплачен транспортный налог за 2017-2020 года. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год уплачена в полном объеме 21.07.2022, 12.08.2022, 28.09.2022. Задолженность за 2018 год по транспортному налогу уплачена частично 20.07.2022, 25.11.2022 и составляет 2500,09, задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 года не уплачена.

В связи с тем, что ФИО1 своевременно не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2017, 2018, 2019 и 2020 года, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

- за 2017 год лени исчислены и сумме 835,69 рублей за период с 26.06.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- за 2018 год пени исчислены в сумке 835,69 рублей за период с 26.06.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- за 2019 год пени исчислены в сумме 656,07 рублей за период с 24.12.2020 по 09.03.2020 (требование от 10.03.2022 № 6241):

- за 2020 год пени исчислены в сумме 218,23 рублей: в том числе в сумме 199,16 рублей за период со 13.12.2021 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241), в сумме 19,07 рублей за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 (требование от 13.12.2021 № 85535).

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2017 год МИФНС № 6 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участок в административно[1]территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области. Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 24.04.2020 ....

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2018 год МИФНС № 6 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участок в административно территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области. Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 21.04.2021 ...

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика переданы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 13.12.2021 № 85535, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до 14.01.2022, от 10.03.2022 № 62415 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до 12.04.2022. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не уплачена.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 28 октября 2006 года по 16 ноября 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Абзацами вторым, третьим и четвертым этого подпункта, в редакции, действовавшей до 1 января 2018 г., размер страховых взносов определялся в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 исчислены следующие страховые взносы:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400,00 рублей, за 2018 год в размере 26 545,00 рублей, за 2019 год в размере 29 354,00 рубля за 2020 год в размере 28482,13 рубля;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4 590,00 рублей, за 2018 год в размере 5 840,00 рублей, за 2019 год в размере 6 884,00 рублей, за 2020 год в размере 7396,16 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ - срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Следовательно, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год подлежат уплате до 09.01.2018 (с учетом выходных дней), за 2018 год подлежат уплате до 09.01.2019, за 2019 год подлежат уплате 01.07.2020, за 2020 год подлежат уплате 31.12.2020.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2017-2020 года в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени:

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 42,91 рублей за период с 01.02.2018 по 01.02.2018 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 260,84 рублей за период с 25.01.2019 по 01.01.2019 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 5481,62 рублей за период с 26.01.2019 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 6312,84 рублей за период с 26.01.2019 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2019 год в сумме 4461,09 рубля за период с 01.01.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОЛС за 2020 год в сумме 2694,42 рубля за период со 02.12.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 8,33 рублей за период 01.02.2018 по

01.02.2018(требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 53,78 рублей за период с 25.01.2019 по 01.02.2019 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 1062,83 рублей за период с 26.01.2019 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 1388,86 рублей за период с 26.01.2019 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2019 год в сумме 1046,21 рублей за период с 01.01.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 699,67 рублей за период со 02.12.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241).

Задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 года не уплачена. В соответствии со ст. 47 НК РФ МИФНС № 6 по Оренбургской области по делу вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 21.09.2021.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год не уплачена. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области. Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 21. 04.2021 ....

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование), от 10.03.2022 № 6241, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до 12.04.2022. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не уплачена.

МИФНС России № 5 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

08.08.2022 мировым судьей судебного участка в административно[1]территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ... в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность проверки соблюдения данного срока обращения в суд предусмотрена положениями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 10 марта 2022 года направлялось требование № 6241 со сроком уплаты задолженности по земельному налогу за 2017,2018,2019,2020 годы, задолженности по транспортному налогу за 2017,2018,2019,2020 годы, задолженности по страховым взносам за 2017,2018,2019,2020 годы до 12 апреля 2022 года, которое административным ответчиком было оставлено без удовлетворения.

8 августа 2022 года мировым судьёй судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области отменён судебный приказ от 10 июня 2022 года ... о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам на общую сумме 37 735, 64 рублей, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском ИФНС №15 обратилась в Илекский районный суд Оренбургской области 8 февраля 2023 года, то есть в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах, исковые требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 197,40 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 - 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 33 246,56 рублей, в том числе:

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 82,30 рубля за период с 26.06.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 82,30 рубля за период с 26.06.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 64,60 рубля за период с 24.12.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- транспортный налог за 2020 год в сумме 6 935,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 835,69 рублей за период с 26.06.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 №. 6241);

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 835,69 рублей за период с 26.06.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 42,91 рублей за период с 01.02.2018 по 01.02.2018 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 260,84 рублей за период с 25.01.2019 по 01.01.2019 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 5481,62 рублей за период с 26.01.2019 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 6312,84 рублей за период с 26.01.2019 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2019 год в сумме 4461,09 рубля за период с 01.01.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 2694,42 рубля за период со 02.12.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 8,33 рублей за период 01.02.2018 по

01.02.2018(требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 53,78 рублей за период с 25.01.2019 по 01. 02.2019 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 1062;83 рублей за период с 26.01.2019 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 1388,86 рублей за период с 26.01.2019 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2019 год в сумме 1046,21 рублей за период с 01.01.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241);

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 699,67 рублей за период со 02.12.2020 по 09.03.2022 (требование от 10.03.2022 № 6241).

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ...) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 1197 (одна тысяча сто девяносто семь) рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Илекский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья М.Т. Турмухамбетов

Мотивированное решение изготовлено 3 апреля 2023 года.

Судья М.Т. Турмухамбетов