Решение по делу № 2А-12636/2023 от 12.12.2023

Дело № 2А – 12636/2023

45RS0026 – 01 – 2023 – 015275 – 92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12.12.2023 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Новиковой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Денисовой О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного производства) административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 13 980 рублей 91 копейка,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 13 980 рублей 91 копейка.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, а также в связи с осуществлением предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Вместе с тем, обязанность по уплате страховых взносов, налогов в установленный законом срок добровольно не исполнена, задолженность взыскана в судебном порядке либо оплачена с нарушением срока. В связи с несвоевременной оплатой налога, страховых взносов административному ответчику начислены пени, в ее адрес было направлено требование об их уплате, которое осталось не исполненным, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в силу частей 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту. 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном аб. 3 пп.1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26.02.2019 по 02.06.2021, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик - физическое лицо вправе уплатить налог досрочно, в том числе до получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 с 04.02.2016 по 24.11.2017 являлась собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с 06.05.2019 является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как следует из материалов дела, ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 годы оплачена 17.06.2019, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год оплачена 23.03.2020, за 2020 год – 24.02.2021, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год оплачена 01.04.2022, задолженность по транспортному налогу за 2019 год, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год со сроком уплаты до 12.05.2020 в размере 20861 рубль, со сроком уплаты до 27.07.2020 в размере 77853 рубля, со сроком уплаты до 26.10.2020 в размере 32717 рублей, со сроком уплаты до 30.04.2021 в размере 28277 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год взыскана решением Курганского городского суда Курганской области от 30.08.2023 № 2а – 8701/2023.

Задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год со сроком уплаты до 12.05.2020 в размере 57665 рублей, частично была уплачена ФИО1 23.01.2020 в размере 19637 рублей 90 копеек (согласно расчету пени к требованию № 35424 от 15.12.2021), частично оплачена в размере 17157 рублей 39 копеек (согласно решению Курганского городского суда Курганской области от 30.08.2023 № 2а – 8701/2023) и остаток задолженности в размере 20861 рубль был взыскан решением Курганского городского суда Курганской области от 30.08.2023 № 2а – 8701/2023.

В связи с неуплатой задолженности, взысканной в судебном порядке, а также оплатой задолженности с нарушением установленного законом срока, ФИО1 были начислены пени и направлены требования об их оплате от 15.12.2021, 07.02.2022, также в связи с неуплатой задолженности и пени по транспортному налогу за 2020 год ФИО1 направлено требование об их уплате от 14.12.2021.

Требования УФНС России по Курганской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были.

Из расчета, представленного административным истцом, следует, что задолженность административного ответчика составляет:

- транспортный налог за 2020 год в размере 1592 рубля 79 копеек, пени в размере 7 рублей 35 копеек за период с 02.12.2021 по 13.12.2021, пени в размере 0 рублей 61 копейка за период с 14.12.2021 по 14.12.2021, пени в размере 37 рублей 07 копеек за период 15.12.2021 по 06.02.2022

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 108 рублей 51 копейка за период с 14.02.2018 по 16.06.2019,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 41 рубль 34 копейки за период с 19.12.2018 по 16.06.2019

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 110 рублей 61 копейка за период с 14.12.2020 по 14.12.2021, в размере 22 рубля 80 копеек за период с 15.12.2021 по 06.02.2022

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 3736 рублей 96 копеек за период с 30.04.2021 по 14.12.2021, в размере 1178 рублей 17 копеек за период с 15.12.2021 по 06.02.2022 (на сумму 77835 руб.),

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 1814 рублей 39 копеек за период с 30.04.2021 по 14.12.2021, пени в размере 368 рублей 07 копеек за период с 15.12.2021 по 06.02.2022 (на сумму 57665 руб.),

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 320 рублей 71 копейка за период с 09.08.2021 по 14.12.2021, пени в размере 162 рубля 96 копеек за период с 15.12.2021 по 06.02.2022 (на сумму 10768 руб.),

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 1258 рублей 33 копейки за период с 21.05.2021 по 14.12.2021, пени в размере 427 рублей 93 копейки за период с 15.12.2021 по 06.02.2022 (на сумму 28277 руб.),

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 1570 рублей 42 копейки за период с 30.04.2021 по 14.12.2021, пени в размере 495 рублей 12 копеек за период с 15.12.2021 по 06.02.2022 (на сумму 32717 руб.),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 475 рублей 40 копеек за период с 03.09.2021 по 14.12.2021, в размере 119 рублей 86 копеек за период с 15.12.2021 по 06.02.2022,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 16 рублей 43 копейки за период с 20.01.2020 по 23.03.2020,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 44 рубля 16 копеек за период с 19.01.2021 по 24.02.2021,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 48 рублей 95 копеек за период с 21.07.2021 по 14.12.2021, пени в размере 21 рубль 97 копеек за период 15.12.2021 по 06.02.2022.

В связи с изложенным, принимая во внимание то, что задолженность, на которую начислены пени была взыскана в судебном порядке и не оплачена ФИО1 либо оплачена с нарушением установленного законом срока, а также то, что ответчик сведений об уплате недоимки и пени, контррасчет задолженности не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Вместе с тем, принимая во внимание, что административным истцом не представлены сведения о взыскании в принудительно порядке либо оплате с нарушением установленного законом срока налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере на 10768 рублей, суд приходит к выводу, что требования в данной части удовлетворению не подлежат, поскольку необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, взыскание которых налоговым органом не произведено (решением Кетовского районного суда Курганской области от 24.03.2023 по делу № 2а – 384/2023 взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 539 рублей 89 копеек.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 13 980 рублей 91 копейка удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по городу Курганской области:

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 108 рублей 51 копейка за период с 14.02.2018 по 16.06.2019,

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 41 рубль 34 копейки за период с 19.12.2018 по 16.06.2019

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Курган государственную пошлину в размере 539 рублей 89 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Курганской областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья

Курганского городского суда А.В. Новикова