Решение по делу № 2А-3326/2023 от 27.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Рахматулиной Е.А.,

при секретаре Вилявиной Г.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г. Астрахани, расположенного по адресу: <...>, административное дело № 2а-3326/2023 по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком на доходы физических лиц.

На основании поступивших сведений от налогового агента ООО «СК «Ренесанс Жизнь» установлено, что ФИО1 выплачен доход в размере <данные изъяты> руб. (код дохода №), сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составляет <данные изъяты>

Задолженность по НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> руб., с учетом частичной оплаты остаток задолженности составляет <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией). В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО2 является (являлась) собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес>,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, однако обязанность по уплате налога в законно установленный срок, налогоплательщиком не была исполнена. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2015 года в размере 144 руб. налогоплательщиком погашены в полном объеме, однако позже установленного законом срока.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб., однако налогоплательщиком произведена частичная оплата, в связи с чем остаток задолженности по пени составляет <данные изъяты> руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами – исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество согласно п.п. 1,2 ст. 401 НК РФ: жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы в соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой согласно п. 2 ст. 399 НК РФ.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 4,11 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-11/479@, представляет собой расчет налога, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно материалам дела ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком на доходы физических лиц.

Задолженность по НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> руб., с учетом частичной оплаты остаток задолженности составляет <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией). В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО2 является (являлась) собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес>,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, однако обязанность по уплате налога в законно установленный срок, налогоплательщиком не была исполнена. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб. налогоплательщиком погашены в полном объеме, однако позже установленного законом срока.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ФИО2 превышает <данные изъяты>, в связи с чем, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности начал исчисляться ДД.ММ.ГГГГ с момента его начисления.

Таким образом, требование об уплате образовавшейся задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, как следует из материалов дела, требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц было направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока.

В установленный законом срок налоговая служба не обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

По указанным основаниям суд приходит к выводу, что на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, основания для удовлетворения административного искового заявления отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяц.

Судья: