Решение по делу № 2А-338/2025 от 01.11.2025 | Белозерский районный суд (Вологодская область)

УИД 35RS0004-01-2025-000488-20

Адм. дело № 2а-338/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Белозерск Вологодская область

Белозерский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Васильковой М.С.,

при секретаре Кушнерчук М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Судебным приказом мирового судьи <адрес> по судебному участку №44 от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность за 2023 год в размере 36 594 рубля 41 копейка, в том числе по налогам 26 395 рублей 00 коп., пени в размере 10 199 рублей 41 копейку.

Определением мирового судьи <адрес> по судебному участку № 44 от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – административный истец) ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании пени.

В обоснование административного иска указано, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее ЕНС) согласно ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 11.12.2023 по 09.01.2025 в размере 10 199 руб. 41 коп. Пени начислены на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, 2022-2023 гг., земельному налогу за 2022-2023 гг. Недоимка по налогам уплачена 01.12.2024, 28.03.2025, 07.04.2025. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оставлено без ответа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика пени за период с 11.12.2023 по 09.01.2025 в размере 10 199 рублей 41 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указав на поддержание заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1, её представитель ФИО2, в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом, до судебного заседания административным ответчиком представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10199, 41 рубль, свидетельствующий о погашении суммы задолженности по заявленным требованиям.

Суд, исследовав материалы административного дела, материалы административных дел №, № о выдаче судебного приказа, приходит к следующим выводам:

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период 2022 года являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, как собственник следующего недвижимого имущества:

<данные изъяты>

ФИО1 в 2015-2018 годах являлась собственником <данные изъяты>

В 2015-2016 годах административный ответчик являлась собственником <данные изъяты>

В 2017-2018 годах ФИО1 являлась собственником <данные изъяты>

Решением Белозерского районного суда ДД.ММ.ГГГГ (адм. дело ДД.ММ.ГГГГ) с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области взысканы недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 5300 рублей, недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 32 374 рублей, пени по земельному налогу и налогу на имущество в размере 24 498 рублей 35 копеек, а всего 64 172 рубля 35 копеек, в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 2125 рублей 17 копеек. Решение не обжаловано, вступило в законную силу 10.10.2025.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки <данные изъяты>

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пеней в сумме 10 199 рублей 41 коп. на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, 2022-2023 гг., земельному налогу за 2022-2023 гг. Недоимка по налогам уплачена 01.12.2024, 28.03.2025, 07.04.2025.

В соответствии с положениями ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № (л.д. 24), в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области от 01.12.2023 № с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 36 220, 1 рублей (л.д. 18).

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи <адрес> по судебному участку №44 от 10.02.2025 (производство №) с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность за 2023 год в размере 36 594 рубля 41 копейка, в том числе по налогам 26 395 рублей 00 коп., пени в размере 10 199 рублей 41 копейку.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по <адрес> обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6), то есть в установленный законодательством срок после отмены судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Исходя из изложенного, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком 17.10.2025 после подачи иска (иск подан 14.07.2025) осуществлен платеж по уплате пени на сумму 10 199, 41 рубль, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности, в удовлетворении административного иска следует отказать.

Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного спора.

Кроме того, предусмотренное частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Целью обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также было достигнуто. Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена административным ответчиком в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.

В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы пени.

Согласно положений ч. 2 ст. 114 КАС РФ, при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета. Учитывая то, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, в удовлетворении исковых требований отказано, оснований для распределения и взыскания судебных расходов по уплате государственной пошлины не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Белозерский районный суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 01.11.2025.

Судья М.С. Василькова

Верно. Судья М.С. Василькова