УИД: 50RS0039-01-2025-04406-04

№ 2а-3449/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3449/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате следующих недоимок:

- налог на профессиональный доход в размере 14 899,08 руб. за 2022 – 2024 налоговые периоды;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9 358 руб. 42 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена, о причинах неявки суду не сообщила, мнение по иску не выражено.

Суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным частичное удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 214 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2240/2024 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности на общую сумму 24 257 руб. 50 коп.

<дата> мировым судьей судебного участка № 214 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2240/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Одновременно с подачей иска налоговой инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления в суд, поскольку он пропущен незначительно (5 рабочих дней).

Разрешая заявленное ходатайство налоговой инспекции, учитывая, что административный иск подан в суд <дата>, то есть с незначительным пропуском срока на его подачу, суд полагает возможным восстановить данный срок административному истцу.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 12 названного выше закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч.1).

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

ФИО1 (ИНН: <номер>) является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (НП НПД): с <дата> по настоящее время зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д. 19).

Налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход:

- за декабрь 2022 года в размере 2 211 руб. 49 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за январь 2023 года в размере 302 руб. 02 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за февраль 2023 года в размере 1 622 руб. 92 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за март 2023 года в размере 1 282 руб. 13 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за апрель 2023 года в размере 499 руб. 02 коп. по сроку уплаты <дата>

- за май 2023 года в размере 1 476 руб. 85 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за июнь 2023 года в размере 1719 руб. 01 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за июль 2023 года в размере 1 039 руб. 08 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за июль 2023 года в размере 341 руб. 87 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за август 2023 года в размере 993 руб. 88 коп. по сроку уплаты <дата>

- за сентябрь 2023 года в размере 705 руб. 67 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за сентябрь 2023 года в размере 183 руб. 54 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за октябрь 2023 года в размере 916 руб. 48 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за ноябрь 2023 года в размере 735 руб. 78 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за ноябрь 2023 года в размере 56 руб. 58 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за декабрь 2023 года в размере 483 руб. 40 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за декабрь 2023 года в размере 88 руб. 36 коп. по сроку уплаты <дата>.

- за январь 2024 года в размере 241 руб. 00 коп. по сроку уплаты <дата>.

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронной форме через «ЛК Мой Налог». Требование в случае направления в электронной форме через «ЛК Мой Налог» об уплате налога считается полученным согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «ЛК Мой Налог».

С <дата> формирование решений о взыскании за счет денежных средств производится только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по налогу на профессиональный доход в отношении ФИО1 за 2022 – 2024 года составлял 14 899 руб. 08 коп.

Между тем, как следует из сведений представленных налоговым органом в ходе рассмотрения дела (сведения из АИС Налог «отдельная карточка налоговых обязанностей <дата> налог на профессиональных доход уменьшен на сумму 10.38 руб., (л.д. 62), <дата> произведена уплата налога на профессиональный доход в размере 20,16 руб. (л.д. 64).

Учитывая изложенное, в настоящий момент размер задолженности на профессиональный доход в отношении ФИО1 за 2022 – 2024 года составляет 14 868,54 руб.

Доказательств уплаты вышеуказанной задолженности по налогам на профессиональный доход в материалы дела не представлено, альтернативных расчетов задолженности материалы дела также не содержат.

На основании чего, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований, а именно о взыскании с ответчика налога на профессиональный доход в размере 14 868,54 руб.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Данным рассматриваемым исковым заявлением истец просит о взыскании с административного ответчика суммы пени исходя из следующего расчета: 13 233,89 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся при переходе в ЕНС) + 4 491,34 руб. (пени, начисленные с <дата> по <дата>) – 8366,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 9358,42 руб.

В ходе рассмотрения дела судом в адрес МИ ФНС России № 1 по Московской области был направлен судебный запрос с просьбой предоставить полный и проверяемый расчет пени в размере 13233,89 рублей на дату <дата>. Дополнительно указать виды недоимок, на которые начислены пени, налоговые периоды образования недоимок, доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных основных недоимок (получения судебных актов, выдача исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств); расчеты недоимок, на которые начислены пени с <дата> в размере 8366,81 рублей, налоговые периоды образования недоимок, а также доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных недоимок (получения судебных актов, выдача, исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств).

В ответ на указанный запрос налоговым органом (административным истцом) представлен ответ, который, по сути, содержит в себе сведения о размере отрицательного сальдо по состоянию на <дата>, общую таблицу по расчету пени за период с <дата> по <дата>, с указанием сведений из ЕНС о наличии отрицательного сальдо и о внесении единых налоговых платежей, а также расчетов сумм пени по состоянию на <дата>.

Таким образом, испрашиваемые судом сведения в ответе на судебный запрос в полном объеме не отражены.

Как следует из указанного ответа на судебный запрос, общая задолженность по пени по состоянию на <дата> составила 13233,89 руб. Между тем, суду удалось установить лишь две недоимки, которые взысканы с ответчика в установленном на то законом порядке, на которые в свою очередь могли быть начислены пени, а именно: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 налоговый период в размере 7482,70 руб. по сроку уплаты <дата> и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 налоговый период в размере 3103,12 руб. по сроку уплаты <дата> (взысканы решением суда от <дата> по делу № 2а-7496/2023 – л.д. 68-71).

Так, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год были начислены пени в размере 1219,04 руб., на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год начислены пени в размере 505,55 руб. (итого в общем размере: 1724,59 руб.), которые в силу закона подлежат взысканию с ответчика в рамках настоящего дела.

В остальной части пени, начисленные до <дата>, взысканию не подлежат в связи с тем, что доказательств принятия мер, направленных на взыскание недоимок на которые они начислены, материалы дела не содержат.

Налоговой инспекцией в ответе на судебный запрос указано, что в расчет отрицательного сальдо по состоянию на <дата> налоговой инспекцией включены недоимки по:

- страховым взносам на ОПС за 2020 налоговый период в размере 7482,70 руб. (взысканы решением суда по делу № 2а-7496/2023), за 2019 год в размере 29354 руб. (сведений о принятии мер, направленных на взыскание недоимки либо о несвоевременной уплате недоимки в разумный срок материалы дела не содержат), за 2018 год в размере 21121,83 руб. (сведений о принятии мер, направленных на взыскание недоимки либо о несвоевременной уплате недоимки в разумный срок материалы дела не содержат);

- страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 3103,12 руб. (взысканы решением суда по делу № 2а-7496/2023), за 2019 год в размере 6884 руб. (сведений о принятии мер, направленных на взыскание недоимки либо о несвоевременной уплате недоимки в разумный срок материалы дела не содержат), за 2018 год в размере 4646,88 руб. (сведений о принятии мер, направленных на взыскание недоимки либо о несвоевременной уплате недоимки в разумный срок материалы дела не содержат).

При этом, при формировании отрицательного сальдо начиная с <дата>, суд может отследить судьбу лишь двух недоимок из вышеперечисленных (переданных при переходе в ЕНС), а именно недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 налоговый период.

Недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, 2019 налоговые периоды не подлежат включению в отрицательное сальдо для начисления пени (пени ЕНС) начиная с <дата>, поскольку, как указано ранее суду не представлено доказательств принятия мер для взыскания данных недоимок с налогоплательщика.

При расчете отрицательного сальдо судом также учитывается внесенный налогоплательщиком ЕНП в размере 575,91 руб. от <дата>.

Таким образом, за период с <дата> по <дата> на недоимку в размере 10 585,82 руб. – пени ЕНС составляют 1 180,67 руб.; за период с <дата> по <дата> на недоимку в размере 10 009,91 руб. – пени ЕНС составляют 436,43 руб. (итого: 1617,10 руб.).

Помимо прочего налоговой инспекцией в расчет задолженности по пени включена недоимка по пени вне ЕНС, начисленная на налог на профессиональный доход за период с <дата> по <дата>.

Учитывая вышеизложенное, исходя из предмета спора, учитывая, что в данном рассматриваемом административном исковом заявлении административный истец просит о взыскании с ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 – 2024 налоговые периоды (начиная с налога по сроку уплаты <дата>), а суд частично удовлетворяет заявленные требования в указанной части и взыскивает с ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 14 868,54 руб., то расчет пени вне ЕНС за указанный период с <дата> по <дата> производится судом следующим образом:

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 1 211,49 руб. – пеня 16,03 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 2513,51 руб. – пеня 17,59 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 4136,43 руб. – пеня 32,06 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 5418,56 руб. – пеня 41,99 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку 5917,58 руб. – пеня 44,38 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 7394,43 руб. – пеня 56,70 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 9113,44 руб. – пеня 33,57 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 9103,06 руб. (9113,44 руб. – 10,38 руб. (<дата> произведено уменьшение налога на профессиональный доход на указанную сумму) – пеня 61,30 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 10 484,01 руб. – пеня 133,84 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 11 477,89 руб. – пеня 159,93 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 12 367,10 руб. – пеня 179,32 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 13 283,58 руб. – пеня 204,12 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 14 075,94 руб. – пеня 240,23 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 14 647,70 руб. – пеня 234,36 руб.;

- с <дата> по <дата> на недоимку в размере 14 888,70 руб. – пеня 39,70 руб.

Итого по расчету пени вне ЕНС, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход: 1495,12 руб.

Итого по расчету пени, начисленных за период с <дата> по <дата> в общем размере: 3112,22 руб.

При этом суд отклоняет расчет пени вне ЕНС произведенный на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с <дата> по <дата>, поскольку доказательств взыскания либо несвоевременной уплаты в установленном на то законом порядке недоимок по налогу на профессиональный доход, на который начислены спорные суммы пени, суду не представлено.

Итоговый расчет сумм пени, подлежащих взысканию с ответчика производится судом следующим образом: 1724,59 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся при переходе в ЕНС) + 3112,22 руб. (пени за период с <дата> по <дата>) – 8 366,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = - 4836,81 руб.

Таким образом, с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ, сумма пени взысканию в рамках настоящего рассматриваемого дела с административного ответчика не подлежит.

Как ранее указано судом, в остальной части в данном случае невозможно проверить расчет по спорным пени и понять на какую основную спорную недоимку, какой налоговый период начислены пени, не известны судьба основных недоимок и извещений административного ответчика о спорных налогах и пени, а также невозможно проверить соблюдение порядка их взыскания. Сведений о взыскании сумм недоимки, на которую начислены пени, либо о фактической уплате указанных сумм в более поздние сроки налоговым органом не представлено.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не исполнены установленные статьей 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований в части пени на сумму свыше 4 936,81 руб., в связи с чем, исковые требования подлежат частичному удовлетворению, сумма пеней с ответчика взысканию не подлежит (с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ); задолженность по налогу на профессиональный доход подлежит взысканию в размере 14 868,54 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2022 – 2024 налоговые периоды в размере 14 868,54 руб.

В удовлетворении административного искового заявления в остальной части и в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 12 мая 2025 года.

Судья О.О. Короткова