Дело № 2а-3075/2022

55RS0005-01-2022-004521-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 07 октября 2022 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения, в связи с чем на нее возложена обязанность по уплате налога.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц, в связи с неисполнением которых в установленные сроки ей выставлены требования.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 20.06.2022 заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности возвращено.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 361 руб. и пени в размере 20 руб. 59 коп. за период с 02.12.2017 по 23.08.2018;за 2017 год в размере 462 руб. и пени в размере 24 руб. 49 коп. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019;пени в размере 05 руб. 79 коп. за период с 03.12.2019 по 12.03.2020;за 2018 год в размере 508 руб. и пени в размере 04 руб. 82 коп. за период с 03.12.2019 по 16.01.2020; пени в размере 0 руб. 63 коп. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020;за 2020 год в размере 614 руб. и пени в размере 02 руб. 30 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

02.09.2022 судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Материалами дела установлено, что в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежало следующее имущество:

квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> и квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, что подтверждается истребованными из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области сведениями (л.д.59-69).

Таким образом, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В обоснование требований административный истец представляет налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц:

№ 43486509 от 02.08.2017 за 2016 год в размере 361 руб.; № 63406034 от 21.08.2018 за 2017 год на сумму 462 руб.; № 17634906 от 04.07.2019 за 2018 год на сумму 508 руб.; № 8190266 от 03.08.2020 за 2019 год на сумму 559 руб.; № 11720146 от 01.09.2021 за 2020 год на сумму 614 руб. (л.д.8, 11, 15,19,29).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок административному ответчику были начислены пени:

за 2016 год в размере 20 руб. 59 коп. за период с 02.12.2017 по 23.08.2018; за 2017 год в размере 24 руб. 49 коп. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 и в размере 05 руб. 79 коп. за период с 03.12.2019 по 12.03.2020; за 2018 год в размере 04 руб. 82 коп. за период с 03.12.2019 по 16.01.2020; за 2019 год в размере 0 руб. 63 коп. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; за 2020 год в размере 02 руб. 30 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

Как указывает административный истец, недоимка и пени не были уплачены налогоплательщиком в добровольном порядке, в связи с чем были сформированы требования:

№ 39499 по состоянию на 24.08.2018 об уплате налога за 2016 год и пени на общую сумму 384 руб. 77 коп. в срок до 11.12.2018; № 36989 по состоянию на 28.06.2019 об уплате налога за 2017 год и пени на общую сумму 486 руб. 49 коп. в срок до 09.08.2019; № 14129 по состоянию на 17.01.2020 об уплате налога за 2018 год и пени на общую сумму 512 руб. 82 коп. в срок до 03.03.2020; № 97796 по состоянию на 10.12.2020 об уплате налога за 2019 год и пени на общую сумму 559 руб. 63 коп. в срок до 21.01.2021; № 83419 по состоянию на 17.12.2021 об уплате налога за 2020 год и пени на общую сумму 616 руб. 30 коп. в срок до 25.01.2022; № 40564 по состоянию на 13.03.2020 об уплате пени на общую сумму 08 руб. 19 коп. в срок до 21.04.2020 (л.д.9,12,16,26,30,32).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 20.06.2022 заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговому органу возвращено по тем основаниям, что предъявленная к взысканию сумма налогов и пени не превысила 3 000 руб., установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд не наступил (л.д.46).

Поданная 25.07.2022 налоговым органом частная жалоба возвращена в связи с пропуском установленного срока на основании определения мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 28.07.2022 (л.д.48,49).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 83419 по состоянию на 17.12.2021 общая сумма налога и пени не превысила 10 000 руб. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до 11.06.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № 34499 (11.12.2018+3 года 6 месяцев). Однако такое заявление было подано налоговым органом мировому судье 14.06.2022 (зарегистрировано 15.06.2022) с пропуском установленного законом срока (л.д.42-44,82-84).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности.

Доказательств уважительности несвоевременного обращения в суд административный истец не представил, ходатайств о восстановлении процессуального срока не заявил. На наличие каких-либо иных обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с представлением соответствующих доказательств административный истец не ссылался, в связи с чем суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.

Таким образом, уважительность причины, по которой налоговым органом пропущен срок обращения в суд, не установлена.

При этом суд учитывает, что необоснованное возвращение мировым судьей заявления о вынесении судебного приказа вместо отказа в принятии такого заявления не влияет на обоснованность заявленных в районном суде требований, при том, что срок обращения в суд был пропущен уже при обращении налогового органа к мировому судье.

Кроме того, суд учитывает, что в соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В данном случае налоговым органом не доказан факт направления административному ответчику как налоговых уведомлений, так и требований об уплате недоимки и пени. Административным истцом представлены сведения, что реестры почтовых отправлений к требованиям за 2016,2017,2018 и 2019 годы и налоговым уведомлениям не сохранились, уничтожены в соответствии со ст. 75 Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, утвержденного приказом ФНС России от 15.02.2012 № ММ-1-10/88 @ (л.д.14). Также представлены сведения о размещении налогового уведомления № 11720146 от 01.09.2021 и требования № 83419 в личном кабинете налогоплательщика, однако заявление налогоплательщика о подключении к онлайн-сервису «ЛКФЛ» отсутствует, нет данных о пользовании данным сервисом (л.д.73,74).

Поскольку административный истец в нарушение требований ст.ст.69,70 НК РФ не представил доказательств направления налогоплательщику требований, административное исковое заявление не может быть удовлетворено.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество: за 2016 год в размере 361 руб. и пени в размере 20 руб. 59 коп. за период с 02.12.2017 по 23.08.2018; за 2017 год в размере 462 руб. и пени в размере 24 руб. 49 коп. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019; пени в размере 05 руб. 79 коп. за период с 03.12.2019 по 12.03.2020; за 2018 год в размере 508 руб. и пени в размере 04 руб. 82 коп. за период с 03.12.2019 по 16.01.2020; пени в размере 0 руб. 63 коп. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; за 2020 год в размере 614 руб. и пени в размере 02 руб. 30 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу.