Решение по делу № 2А-998/2022 от 09.09.2022 | Павловский районный суд (Краснодарский край)

Дело №а-998/2022

УИД - 23RS0№-84

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

09 сентября 2022 года

Павловский районный суд в составе председательствующего судьи Мыночка А.И. при секретаре судебного заседания ФИО6, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по обратились в Павловский районный суд с административным исковым заявлением к Воронову ФИО3 о взыскании налогов и сборов.

Административный истец просит суд взыскать с Воронова ФИО3, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , недоимки по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 рублей ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за период с 11.01.2022года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,39 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 1328 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,32 рублей, в всего на общую сумму 1355,48 рублей.

Административный истец указывает, что в соответствии со ст. 400 НК РФ Воронов ФИО3 является плательщиком налога на имущество. Согласно ст. 401 НК РФ имущество, принадлежащее физическому лицу и находящееся в собственности Воронова ФИО3 ФИО3 дом (Объект индивидуального жилищного строительства), адрес: 350900, РОССИЯ, , 17, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 352040, РОССИЯ, , 1-7,12, Кадастровый №, Площадь 69,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, является объектом налогообложения. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года следующего за годом, за который исчислен налог в сумме 1328 рублей

Относительно доводов налогоплательщика о наличии льготы в соответствии с п.п. 10 п.1 ст. 407 НК РФ как пенсионера указывает сообщаем что согласно п.п. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии п.2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Существенными признаками для освобождения от уплаты налога являются: владение на праве собственности хозяйственными (нежилыми) строениями, сооружениями; общая площадь каждого не более 50 кв. м; расположение на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

На основании сведений представленных в порядке ст. 85 НК РФ Воронову ФИО3 принадлежит объект недвижимости общей площадью 69,50 кв.м.. Следовательно, льгота на объект недвижимости не предоставляется, так как площадь объекта более 50 кв.м..

Указывает, что в связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 ст75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Воронов ФИО3 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № по в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом № 243-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового Кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 1 ст. 8 Кодекса установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно положениям пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Поскольку сумма дохода Воронова ФИО3 за 2021 год не превысила 300 000 рублей, обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год, должна быть исполнена в фиксируемом размере.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ). Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

Однако в установленные сроки страховые взносы Ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Указывает, что в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности. Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу статьи 123.5 КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам, рассмотренным в порядке главы 11.1 КАС РФ - в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику.

На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как ФИО4 В.М. предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по извещен судом своевременно и надлежащим образом. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте Павловского районного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», направил в адрес заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, указывает, что заявленные требования поддерживает.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО4 В.М. представил письменный отзыв на иск, указав, что административным истцом произведен расчет в качестве налога, подлежащего взысканию, на объект налогообложения: «Иные строения, помещения и сооружения». При этом в административном исковом заявлении содержится утверждение о принадлежности ему объекта недвижимости общей площадью 69,50 кв.м. и не предоставлении льготы на объект недвижимости, так как его площадь более 50 кв.м.. Однако, в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права, выданным ДД.ММ.ГГГГ, объектом права являются нежилые помещения №,12 по адресу: /А.Вид права: общая долевая собственность, доля 1/2.

Эти данные соответствуют актуальным сведениям Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Указывает, что, в собственности объекта недвижимости площадью более 50 кв. м., он не имеет.

Площадь каждого из помещений №, 12 не превышает 50 кв.м..

Поскольку ему принадлежит на праве собственности 1/2 доля, то даже из расчета общей площади помещений она менее 50 кв.м..

Согласно абз.15) ч. 1 ст. 407. «Налоговые льготы» НК РФ право на налоговую льготу имеют «физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества или индивидуального жилищного строительства»

Площадь каждого из помещений №, 12 не превышает 50 квадратных метров, и они расположены на земельном участке, имеющем вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства.

Оценив представленные доказательства и исследовав материалы административного дела, суд считает, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО4 В.М. о взыскании обязательных налогов и сборов, - подлежит удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. В соответствии с ч. 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В нарушение ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки ФИО4 В.М. не исполнил обязанности по уплате налога.

Так, ФИО2 является плательщиком налога на имущество. Согласно ст. 401 НК РФ имущество, принадлежащее физическому лицу и находящееся в собственности Воронова ФИО3 ФИО3 дом (Объект индивидуального жилищного строительства), адрес: 350900, РОССИЯ, , 17, Кадастровый №, Площадь 119, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 352040, РОССИЯ, , 1-7,12, Кадастровый №, Площадь 69,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, является объектом налогообложения. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года следующего за годом, за который исчислен налог в сумме 1328 рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 ст75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Воронов ФИО3 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № по в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ (редакция от ДД.ММ.ГГГГ ) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового Кодекса РФ (далее Кодекса) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

По настоящее время недоимка по страховым взносам налогоплательщиком в полном объеме не уплачена. Ранее налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО4 В.М была взыскана недоимка по налогам в размере 42947,09 рублей. однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ году указанный судебный приказ был отмене в связи с поступившими от ответчика возражениями.

При таких обстоятельствах у суда не имеется правовых оснований согласиться с доводами административного ответчика о наличии льготы в соответствии с п.п. 10 п.1 ст. 407 НК РФ ( в том числе как пенсионера) : согласно п.п. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

На основании сведений ФИО4 ФИО2 принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером 23:24:0204183:68, расположенный по адресу: ФИО1 /А, нежилые помещения №, 12 в здании лит А,а,а1 площадью 69,50 кв.м.. Следовательно, льгота на объект недвижимости не предоставляется, так как площадь объекта более 50 кв.м..

Суд приходит к выводу, что недоимки по налогам и страховым взносам административным ответчиком не уплачены в полном объеме по настоящий день и подлежат взысканию.

Оснований для рассмотрения данного административного иска в порядке упрощенного производства не имеется, так как административный ответчик ФИО4 В.М. не согласен с размером предъявленной ко взыскании общей задолженности (пеню в размере 4,77 рублей и 4,32 рубля признаёт ).

При таких обстоятельствах суд считает, что административным истцом представлены доказательства взыскания с ФИО4 В.М. указанной суммы задолженности, административным ответчиком обоснованные возражения в установленном законом порядке не представлены ( при наличии обоснованных возражений административный ответчик не лишен возможности представить такие возражения административному истцу в установленном законом порядке в ходе исполнения указанного решения суда, при наличии оснований в порядке исполнения решения суда стороны не лишены возможности провести взаиморасчет). При таких обстоятельствах суд считает, что доводы ФИО4 В.М. в письменном возражении от ДД.ММ.ГГГГ о том, что якобы площадь обьекта налогообложения не верно исчислена и следует исчислять площадь размером менее 50 кв.м., - эти доводы необоснованны, носят субьективный и противоречивый характер, противоречат установленным фактическим обстоятельствам дела. При таких обстоятельствах у суда нет оснований не доверять расчетам административного истца о сумме задолженности за указанные периоды : ФИО4 В.М. зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального Закона РФ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, ФИО4 В.М. является страхователем и зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Кроме того, административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц. Согласно ст. 401 НК РФ имущество, принадлежащее физическому лицу и находящееся в собственности ФИО4 В.М.: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 352040, РОССИЯ, , 1-7,12, Кадастровый №, Площадь 69,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, является объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 400 рублей.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму государственной пошлины в размере 400 рублей в доход муниципального образования .

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по недоимки по:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,39 рублей.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 1328 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,32 рублей, а всего на общую сумму 1355,48 рублей.

Взыскать с Воронова ФИО3 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в вой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Павловский районный суд .

Председательствующий: