Дело № 2а-1193/2023
УИД: 05RS0012-01-2023-000937-34
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Дербент 05 мая 2023 года.
Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Наврузова В.Г., при секретаре Салимовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №3 по Республике Дагестан к ФИО1 (ИНН: <номер изъят>) о взыскании недоимки за 2015, 2017 года в размере 16 785,13 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Дагестан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2015, 2017 года по:
- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 1927 руб.;
- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2464.00 руб., пеня в размере 8.99 руб.;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2443.06 руб., пеня в размере 13.88 руб.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 12321.41 руб., пеня в размере 70.79 руб.; всего на общую сумму 19249.13 рублей.
В последующем уточнила исковые требования и просила суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 16 785,13 руб.
Административный иск с учетом уточнений мотивирован тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по РД и с 12.01.2016г. по 12.07.2017г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Плательщики страховых взносов согласно п. 3.4 статьи 23 НК РФ обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Согласно п. 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 статьи 432 НК РФ).
Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Сведения представляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГг. №П/302/ММВ-7-11/495@, Приказ от ДД.ММ.ГГГГг. МВД РФ <номер изъят>, ФНС РФ №ММ-3-6/561) в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России <номер изъят> по РД регистрирующими органами сведениям ФИО1 является владельцем транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения:
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер изъят> Марка/Модель: КИА RIO, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 02-ОСТ-12г., мощность двигателя 107л с
расчет налога за 2015 год - (107 л/с х 10 руб.) = 1070 руб.
- Автомобили грузовые Государственный регистрационный знак<номер изъят>, Марка/ Модель: ГАЗ 3302 Год выпуска 2004, Дата регистрации права 02-AUG-12r., Дата утраты права 25-JUL-17, мощность двигателя 140л/с
расчет налога за 2015 год - (140 л/с х 28.10 руб.) = 3934 руб.
На дату направления настоящего заявления задолженность по налогам, сборам, страховым взносам,пенями и штрафам составляла 19 249.13 рублей из них: налог 17228.47 руб. пеня 93.66 руб. штраф 1927.00 руб.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, страховых взносов, в связи, с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки (статья 75 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 статьи 45 НК РФ). Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Инспекцией в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пени и страховых взносов штрафа от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>. До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности в бюджет не поступила.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней и штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица (статья 48 НК РФ).
Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам. Мировой судья, рассмотрев заявление, вынес определение об отказе в принятии заявления на вынесение судебного приказа, в связи с пропуском шестимесячного срока, установленного п.2 статьи 48 НК РФ для подачи заявления в суд.
В этой связи межрайонная инспекция ФНС России № 3 по РД просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления, взыскать с административного ответчика ФИО1 вышеуказанную задолженность (недоимку) по налогам и страховым взносам.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела без их участия.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, сведений о причинах неявки суду не представил, ходатайство об отложении судебного разбирательства дела не заявил.
Суд не усматривает оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), явка административного истца и ответчика не является обязательной и не признана судом таковой. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных истца и ответчика.
Так, из материалов дела следует, что ФИО1 с 12.01.2016 по 12.07.2017 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России №3 по РД в качестве индивидуального предпринимателя.
На дату снятия административного ответчика с учета в качестве индивидуального предпринимателя недоимка по страховым взносам составляла 19 249.13 рублей из них: налог 17228.47 руб. пеня 93.66 руб. штраф 1927.00 руб.
В последующем после перерасчета сумма задолженности ФИО1 составила 16 785,13 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, МРИ ФНС России <номер изъят> по РД в адрес ФИО1 направлены налоговые требования об уплате налога, пени и страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>.
В последующем МРИ ФНС России № 3 по РД обратилась к мировому судье судебного участка № 22 г. Дербента Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу.
Однако, определением мирового судьи судебного участка № 22 г. Дербента Республики Дагестан от 09.07.2021 в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогу отказано, в связи с истечением процессуального срока.
14 марта 2023 года административный истец обратился в суд с заявлением в порядке искового производства.
Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.
В требовании <номер изъят> от 31.01.2018 указан срок его исполнения до 20.02.2018 следовательно, шестимесячный срок на обращение для принудительного взыскания налоговой задолженности с ФИО1 истек 20.08.2018.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании части 5 статьи 289 КАС РФ при судебном разбирательстве по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций при необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
По смыслу пункта 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20.07.1999 г. N 12-П, от 27.04.2001 г. N 7-П, от 24.06.2009 г. N 11-П, Определение от 3.11.2006 г. N 445-О).
Таким образом, установленный законом шестимесячный срок для предъявления требования о взыскании с ФИО1 страховых вносов, налога и пени истек.
Оснований для удовлетворения ходатайства административного истца - МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан о восстановлении ему пропущенного срока для подачи административного искового заявления в суд также не имеется, поскольку заявитель свое ходатайство об этом никак не мотивировал и какие-либо доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока, суду не представил.
Таким образом, оценив представленные доказательства и изложенные обстоятельства в их совокупности, суд считает, что в данном случае отсутствуют правовые основания для удовлетворения требования МРИ ФНС России № 3 по РД о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 16 785,13 руб., в том числе по основаниям пропуска срока для обращения в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении ходатайства административного истца - МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления отказать.
В удовлетворении административного искового требования МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан о взыскании с ФИО1 (ИНН: <номер изъят>) недоимки за 2015, 2017 года в размере 16 785,13 руб., отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд РД в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья В.Г. Наврузов
Мотивированное решение изготовлено 05.05.2023.