Решение по делу № 2А-195/2025 от 23.04.2025

2а-195/2025

УИД 62RS0026-01-2025-000060-45

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Барковой Н.М.,

при секретаре судебного заседания Тутовой Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1, <данные изъяты> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10300 руб. 54 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15267 руб. 73 коп., в т.ч. налог - 12048 руб. 30 коп., пени - 3219 руб. 43 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 3219 руб. 43 коп., транспортного налога в размере 12048 руб. 30 коп. за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям, предоставленным в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>

Размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет: 12967 руб. 00 коп. - 5 руб. 70 коп. (уплачено налога за ДД.ММ.ГГГГ) - 913 руб. 00 коп. (уплачено налога за ДД.ММ.ГГГГ) = 12048 руб. 30 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 3219 руб. 43 коп, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составила 1762 руб. 19 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1457 руб. 24 коп.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление: 1457 руб. 24 коп. (сальдо по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1762 руб. 19 коп. (сальдо по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 3219 руб. 43 коп.

Должнику были направлены налоговые уведомления №, №, №, №, №, № и № содержащее расчет суммы налогов физического лица.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено по почте заказным письмом требование об уплате ЕНП (задолженности по налогам и пени) №, с указанием расчёта суммы, подлежащей уплате в бюджет.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточняющего) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

07.08.2024 мировым судьей судебного участка № 37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-878/2024 о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 15267.73 руб. с ФИО1

20.08.2024 определением мирового судьи судебного участка № 37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области судебный приказ №2а-878/2024 отменен.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

На основании изложенного, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с ФИО1 ЕНП в размере 15267.73 руб., в том числе: сумму транспортного налога в размере 12048 руб. 30 коп за ДД.ММ.ГГГГ; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3219 руб. 43 коп, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил, возражений не представил.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.44, ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.14, ст.360, ст.361, ст.363 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Согласно ст. 75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Положения ст. 71 НК РФ (Последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов) в силу которых в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование с 1 января 2023 года утратили силу.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление №699834 от 29.05.2015 об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1694р.: за автомобиль <данные изъяты> в сумме 714р. (налоговая база 71,4), налоговая ставка 10р., количество месяцев владения 12/12 и автомобиль <данные изъяты> в сумме 980р. (налоговая база 98), налоговая ставка 10р., количество месяцев владения 12/12.

В связи с неуплатой данного налога ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанного выше транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ

Также налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль <данные изъяты> в сумме 980р. (налоговая база 98), налоговая ставка 10р., количество месяцев владения 12/12.

Также налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 882р.: за автомобиль <данные изъяты> в сумме 572р. (налоговая база 98), налоговая ставка 10р., количество месяцев владения 7/12 и за автомобиль <данные изъяты> в сумме 310р. (налоговая база 74,5), налоговая ставка 10р., количество месяцев владения 5/12.

Также налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль <данные изъяты> в сумме 745р. (налоговая база 74,5), налоговая ставка 10р., количество месяцев владения 12/12

Также налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль <данные изъяты> в сумме 745р. (налоговая база 74,5), налоговая ставка 10р., количество месяцев владения 12/12

Также налоговым органом ФИО1 было рассчитан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3205р. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ Данный налог был оплачен ФИО1 с пропуском срока - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были внесены денежные средства в сумме 913р., которые были зачислены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Также налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3199,30р. (3205р.-5,7р. частичная оплата ДД.ММ.ГГГГ): за автомобиль <данные изъяты> в сумме 745р. (налоговая база 74,5), налоговая ставка 10р., количество месяцев владения 12/12 и за автомобиль <данные изъяты> в сумме 2460р. (налоговая база 123), налоговая ставка 20р., количество месяцев владения 12/12

Также налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей суме 3205р.: за автомобиль <данные изъяты> в сумме 745р. (налоговая база 74,5), налоговая ставка 10р., количество месяцев владения 12/12 и за автомобиль <данные изъяты> в сумме 2460р. (налоговая база 123), налоговая ставка 20р., количество месяцев владения 12/12

Согласно данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ФИО1 составил 8843,30р.: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 67р. (980р.- 913р. частичная оплата ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ - 882р., за ДД.ММ.ГГГГ -745р., за ДД.ММ.ГГГГ – 745р., за ДД.ММ.ГГГГ – 3199,30р., за ДД.ММ.ГГГГ-3205р., и пени в размере 1457,24р. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

После внесенных Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. в налоговое законодательство изменений, ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по указанным выше налогам в общей сумме 8843,30р. и пени в размере 1875,03р. рассчитанных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3205р.: за автомобиль <данные изъяты> в сумме 745р. (налоговая база 74,5), налоговая ставка 10р., количество месяцев владения 12/12 и за автомобиль <данные изъяты> в сумме 2460р. (налоговая база 123), налоговая ставка 20р., количество месяцев владения 12/12.

Расчет налогов проверен судом, признан правильным и не оспаривается ответчиком.

В связи с не исполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № налоговым органом было принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Согласно данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 составила 15237,73р., из которой: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 67р., за ДД.ММ.ГГГГ - 882р., за ДД.ММ.ГГГГ -745р., за ДД.ММ.ГГГГ – 745р., за ДД.ММ.ГГГГ – 3199,30р., за ДД.ММ.ГГГГ-3205р., за ДД.ММ.ГГГГ -3205р. и пени 3219,43р. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

07.08.2023 по заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда был выдан судебный приказ №2а-1337/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением мирового судьи от 20.08.2024 был отменен, после чего административный истец обратился в районный суд с данными административными требованиями.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями содержащимися в административном исковом заявлении, а также перечисленными выше налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, сбора и пени; списками почтовых отправлений, актами о выделении документов к уничтожению, учетными данными налогоплательщика, сведениями об имуществе налогоплательщика, решением о взыскании задолженности; подробным расчетом сумм пени; копией судебного приказа и определения об отмене судебного приказа, сведениями ГИБДД от ДД.ММ.ГГГГ о принадлежности ФИО1 транспортных средств.

Относительно заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 15237,73р., суд приходит к следующему.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности признаётся безнадежной к взысканию. Такое право считается утраченным в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Соответственно, наличие судебного решения, которым подтверждена невозможность взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, для налогового органа должно являться достаточным для признания задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из ЕНС лица. В Письме ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@ разъяснён аналогичный порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.

Согласно указанному разъясняющему письму ФНС России от 14 марта 2023 года N КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам ФНС России поручено организовать работу по исключению задолженности из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и в случае если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения такой задолженности из сальдо ЕНС являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда, устанавливающее факт истечения срока взыскания.

Таким образом, налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на 31.12.2022 истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии сп.2, п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ(в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и указано выше, в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № о погашении задолженности в сумме 980р. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в сумме 882р.

В связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № о погашении в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в сумме 745р.

09.04.2020 на основании заявления налоговой инспекции мировым судьей судебного участка №37 был вынесен судебный приказ №2а-287/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2607р., который определением мирового судьи от 23.04.2020 был отменен.

После отмены судебного приказа №2а-287/2020 налоговым органом меры по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ не принимались.

Предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для предъявления налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица составлял до 23.10.2020.

Данный срок истек и оснований для его восстановления не имеется. Доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок суду не представлено.

Таким образом, возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ утрачена еще до ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем у налогового органа в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета и поэтому указанная недоимка в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не должна учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Несмотря на указанные обстоятельства, налоговый орган после внесения с ДД.ММ.ГГГГ изменений в Налоговой Кодекс РФ неправомерно включил недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в требование № об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ а в ДД.ММ.ГГГГ направил мировому судье судебного участка № 37 заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по данному требованию, в том числе и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67р., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 882р., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 745р., а всего в сумме 1694р.

При этом требования административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 10354,3р (745р. за ДД.ММ.ГГГГ + 3199,30р. за ДД.ММ.ГГГГ + 3205р. за ДД.ММ.ГГГГ + 3205р. за ДД.ММ.ГГГГ) являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Относительно требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с представленным суду подробным расчетом сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) следует, что налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере 169,16р. в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 328,03р. в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 335,13р. в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,16р. в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 148р. в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,35р. в связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 220,37р. в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,04р. в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ а всего 1457,24р.

Исходя из приведенных выше норм права, следует, что отсутствуют правовые основания для начисления пени на задолженность, возможность взыскания которой утрачена, в связи с чем требования налогового органа о взыскании с ответчика пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ являются незаконными. Равно как и требования о взыскании пени начисленных на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ так как меры взыскания задолженности по данному налогу не принимались, срок взыскания пеней на данную задолженность пропущен, оснований для включения их в требование № не имелось.

На основании изложенного, из расчета задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ необходимо исключить пени в размере 169,16р. начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 328,03р. начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 335,13р. начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,16р. начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ а всего 1047,48р

Таким образом размер задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 409,76р. (1457,24р. -1047,48р).

Что касается расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ то они подлежат начислению на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 745р, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3199,30р, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3205р., а всего на задолженность в сумме 7149,3р и рассчитываются следующим образом:

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ= 7149,30 х 204 дня х7,5%/300 =364,61

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ=7149,30 х 22 дня х8,5%/300 =44,56

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ=7149,30 х 34 дня х12%/300 =97,23

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ=7149,30 х 42 дня х13%/300 =130,12

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ=7149,30 х 33 дня х15%/300 =117,96

Таким образом размер задолженности по пени за указанный период составляет 754,48р.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени подлежат начислению на задолженность в общей сумме 10354,3р. (7149,3р. +3205р (задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) и составляют 712,37р. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ=10354,30 х 16 дня х15%/300 =82,83р.; ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ=10354,30 х 114 дня х16%/300 =629,54).

Всего размер пени, подлежащий взысканию с ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1876,61р. (409,76р.+754,48р.+712,37р.)

В остальной части требования истца о взыскании задолженности по пени не подлежат удовлетворению.

Согласно п.3, п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом, срок исполнения требования № был определен до ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем шестимесячный срок обращения к мировому судье составлял до ДД.ММ.ГГГГ

В указанный срок (02.05.2024года) налоговым органом мировому судье судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области было направлено заявление о вынесении приказа о взыскании задолженности с ФИО1

07.08.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1337/2024, который определением мирового судьи судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области от 20.08.2024 был отменен, в связи с чем шестимесячный срок обращения в районный суд составлял до 20.02.2025года.

В указанный срок – 27.01.2025, УФНС России по Рязанской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании указанной выше задолженности.

Таким образом срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат частичному удовлетворению в общей сумме 12230,91р. (10354,3р. налоги +1876, 61р.пени)

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 745рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3199рублей 30копеек, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3205рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3205рублей, пени за неуплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1876рублей 61коп, а всего 12230рублей 91 коп.

В удовлетворении остальной части требований Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М.Баркова