Решение по делу № 2А-2292/2025 от 28.11.2025 | Северский городской суд (Томская область)

Дело № 2а-2292/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.,

при секретаре Корнюшка Е.В.,

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 13239,11 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за май 2024 в размере 1607,44 руб., налог на профессиональный доход за июнь 2024 в размере 429,28 руб., налог на профессиональный доход за август 2024 в размере 1789,32 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1622 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1623,99 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1527 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1624 руб., пени в размере 3015,38 руб. за расчетный период с 01.12.2015 по 30.09.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства, соответственно, является плательщиком транспортного налога. За 2019-2022 годы налогоплательщику исчислен налог, направлены налоговые уведомления, которые оставлены без исполнения. На недоимки налогоплательщика налоговым органом произведено начисление пени до 31.12.2022, направлено требование ** от 09.07.2023, которое в установленный срок не исполнено. Также ФИО1 с 16.03.2024 является плательщиком налога на профессиональный доход на основании Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в связи с чем ей исчислен налог за май 2024, за июнь 2024, за август 2024. В связи с образованием отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС) налоговым органом начислена пеня за период с 01.01.2023 по 30.09.2024. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 17.01.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13239,11 руб. 16.04.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 23.01.2025 **, диплома о высшем юридическом образовании серии **, выданного 28.06.2010, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, что предусмотрено пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период 2019-2022 года ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты движимого имущества:

- автомобиль ШЕВРОЛЕ KL1T AVEO, государственный регистрационный знак **, VIN: **, мощность 116 л.с., год выпуска 2014, дата регистрации права 13.11.2014.

Налоговым органом произведено исчисление транспортного налога в отношении указанного автомобиля:

- за 2019 год в размере 1 624 руб. из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 116 * 14 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 26);

- за 2020 год в размере 1623,99 руб. с учетом переплаты 0,01 руб. из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 116 * 14 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 25);

- за 2021 год в размере 1 527 руб. с учетом переплаты 96,30 руб. из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 116 * 14 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 24);

- за 2022 год в размере 1 624 руб. из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 116 * 14 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 23).

Исчисленный транспортный налог за 2019-2022 года отражен в налоговых уведомлениях, направленных в адрес административного ответчика: ** от 03.08.2020, ** от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, ** от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, ** от 19.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 23-26).

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены специальные налоговые режимы, среди которых предусмотрен налог на профессиональный доход, введенный в порядке эксперимента (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с частью 1 статьи 2 названного Федерального закона данный специальный налоговый режим вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (часть 1 статьи 5 того же Федерального закона).

В силу части 1 статьи 6 и части 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ)

Исходя из положений статьи 11 данного Федерального закона сумма налога самостоятельно исчисляется налоговым органом и уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

Из материалов дела следует, что ФИО1 поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего специальный режим налогообложения, - налог на профессиональный доход с 16.03.2024 (л.д. 21).

За май 2024 года налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в сумме 1607,44 руб., который подлежал уплате до 28.06.2024 (л.д. 22).

За июнь 2024 года налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в сумме 429,88 руб., который подлежал уплате до 29.07.2024 (л.д. 22).

За август 2024 года налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в сумме 1789,32 руб., который подлежал уплате до 30.09.2024 (л.д. 22).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что самыми ранними выставлены требования от 16.06.2021 ** о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, срок исполнения требования – 19.11.2021, от 22.11.2021 ** о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год, срок исполнения требования – 08.02.2022.

Сумма задолженности по данным требованиям не превысила 10 000 рублей.

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

В целях пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания недоимок по транспортному налогу за 2019-2021 года не истек, данные задолженности подлежали учету при формировании сальдо единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей после 1 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом 09.07.2023 выставлено требование **, включающее в себя, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 года, срок исполнения требования - до 28.11.2023 (л.д. 10).

Материалами дела подтверждается направление административному ответчику требования от 09.07.2023 **.

Поскольку налоговым органом не приняты меры взыскания по требованиям от 16.06.2021 **, от 22.12.2021 **, то их действие прекратилось в результате направления требования от 09.07.2023 **.

Заявленный ко взысканию налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 1607,44 руб., за июнь 2024 года в размере 429,88 руб., за август 2024 года в размере 1789,32 руб. подлежали уплате не позднее 28.06.2024, 29.07.2024, 30.09.2024, соответственно, не могли быть включены в названное требование.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности при образовании отрицательного сальдо ЕНС исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением сроков уплаты налог на профессиональный доход, повторное направление требования не предусмотрено.

С учетом выставленного требования ** и исчислением налога на профессиональный доход за май, июнь август 2024 года общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок – 10.01.2025.

17.01.2025 мировым судьей судебного участка ** Северского судебного района Томской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога за период с 2019 по 2024 годы в размере 13239,11 руб., в том числе: по налогам в размере 10223,73 руб., пени за период с 24.05.2021 по 30.09.2024 в размере 3 015,38 руб.

Данный судебный приказ отменен определением того же судьи от 16.04.2025 на основании поступивших возражений должника (л.д. 7).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени 15.10.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (л.д. 4).

Таким образом, срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 года, по налогу на профессиональный доход за май, июнь, август 2024 не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данных налогов совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 года, по налогу на профессиональный доход за май, июнь, август 2024.

Согласно налоговому уведомлению ** от 03.08.2020 ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1624 руб.

Из сведений карточки расчета с бюджетом (КРСБ), представленной административным истцом следует, что 30.12.2021 от ФИО1 поступили денежные средства в размере 2,00 руб., которые распределены в счет частичной уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

В связи, с чем задолженность по транспортному налогу за 2019 год составила 1622 руб.

Проверив расчет суммы транспортного налога за 2019, 2020, 2022 года в отношении автомобиля ШЕВРОЛЕ KL1T AVEO, государственный регистрационный знак **, а также расчет суммы налога на профессиональный доход за май, июнь, август 2024 суд признает их арифметически верными, соответствующими фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.

При этом как следует из подробного расчета суммы пени по транспортному налогу за 2021 год, 09.07.2022 произошло частичное погашение указанной задолженности на общую сумму 192,60 руб. По состоянию на 02.12.2022 сумма указанной задолженности составила 1431,40 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом при расчете задолженности по транспортному налогу за 2021 год допущена арифметическая ошибка. Следовательно, размер задолженности по транспортному налогу за 2021 год в отношении автомобиля ШЕВРОЛЕ KL1T AVEO, государственный регистрационный знак **, составляет 1431,40 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административной истец указывает, что пени до 31.12.2022 начислены на: недоимку по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 1301,53 руб., недоимку по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 17,61 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 9,51 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 10,03 руб.

Из материалов дела № 2а-1119/2021(4) следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области от 24.06.2021 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 2438,39 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2015, 2017-2018 года в размере 35 руб., пени за 2016-2020 года в размере 1,96 руб., земельный налог за 2014-2018 года в размере 58 руб., пени за 2017-2020 года в размере 3,34 руб., транспортный налог за 2017-2018 года в размере 2299,62 руб., пени за 2018-2020 год в размере 40,47 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что пени на недоимку по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 1301,53 руб., недоимку по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 17,61 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 9,51 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 10,03 руб., частично взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области от 24.06.2021, при этом административным истцом пропущен срок предъявления судебного приказа к исполнению, следовательно, утрачена возможность взыскания недоимок по судебному приказу.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2019 год – 1 622 руб., за 2020 год - 1623,99 руб., за 2021 год - 1431,40 руб., с административного ответчика также подлежит взысканию пеня, начисленная на данные недоимки.

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 составляет 219,34 руб.:

(1 624 руб. * 4,25% * 1 / 300 * 110 дней (25,31 руб.)) + (1624 руб. * 4,5% * 1 / 300 * 35 дней (8,53 руб.)) + (1 624 руб. * 5% * 1 / 300 * 50 дней (13,53 руб.)) + (1624 руб. * 5,5% * 1 / 300 * 41 день (12,21 руб.)) + (1624 руб. * 6,5% * 1 / 300 * 49 дней (17,24 руб.)) + (1624 руб. * 6,75% * 1 / 300 * 42 дня (15,35 руб.)) + (1624 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 56 дней (22,74 руб.)) + (1624 руб. * 8,5% * 1 / 300 * 11 дней (5,06 руб.)) + (1622 руб. * 8,5% * 1 / 300 * 45 дней (20,68 руб.)) + (1622 руб. * 9,5% * 1 / 300 * 14 дней (7,19 руб.)) + (1622 руб. * 20% * 1 / 300 * 32 дня (34,60 руб.)) + (1622 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 91 день (36,90 руб.)).

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляет 111,88 руб.:

(11623,99 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 18 дней (7,31 руб.)) + (1623,99 руб. * 8,5% * 1 / 300 * 56 дней (25,77 руб.)) + (1623,99 руб. * 9,5% * 1 / 300 * 14 дней (7,20 руб.)) + (1623,99 руб. * 20% * 1 / 300 * 32 дня (34,65 руб.)) + (1623,99 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 91 день (36,95 руб.)).

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет 10,74 руб.:

(1431,40 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 30 дней (10,74 руб.)).

Проверяя представленный налоговым органом расчет пеней, начисленных за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 суд приходит к следующим выводам.

Из представленного расчета и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 01.01.2023 составляло 4863,35 руб. и включало в себя:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 1 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 31 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 3 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2014 год – 4 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2015 год – 24 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год – 0,66 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2017 год – 24 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2018 год – 2 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 1 622 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 1 624 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 1527,70 руб.;

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, за 2017, за 2018 года, а также недоимки по земельному налогу за 2014-2018 года взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области № 2а-1119/2021(4) от 24.06.2021.

Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда следует, что в АИС отсутствуют сведения об исполнительном документе 2а-1119/2021(4) от 24.06.2021 в отношении ФИО1

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

С учетом того, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области № 2а-1119/2021(4) от 24.06.2021, вступил в законную силу 18.07.2021, у налогового органа утрачена возможность предъявления его к исполнению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом при формировании отрицательного сальдо по единому налоговому счету по состоянию на 01.01.2023 необоснованно учтена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018 годы, а также задолженность по земельному налогу за 2014-2018 года, следовательно, необоснованно произведено начисление пени на указанные задолженности за период с 01.01.2023 по 30.09.2024.

Недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 года взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 01.01.2023 по 30.09.2024.

При этом, как уже было указано выше, судом установлено, что налоговым органом при расчете задолженности по транспортному налогу за 2021 в отношении автомобиля ШЕВРОЛЕ KL1T AVEO, государственный регистрационный знак **, допущена арифметическая ошибка, следовательно, размер недоимки, на которую начислены пени за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 составляет 1431,40 руб.

Кроме того, судом установлено, что налоговым органом при расчете пени за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 допущена арифметическая ошибка в части указания недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1624 руб., следовательно, размер указанной недоимки, на которую начислены пени, составляет 1623,99 руб.

По состоянию на 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 увеличилась, в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты транспортного налога за 2022 год.

Недоимка по транспортному налогу за 2022 год взыскивается в настоящем административном деле, сведений о ее полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 02.12.2023 по 30.09.2024.

По состоянию на 29.05.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 увеличилась, в связи с истечением 28.05.2024 срока уплаты налога на профессиональный доход за апрель 2024 года.

Как следует из представленных налоговым органов на запрос суда документов, 26.06.2024 от ФИО1 поступил платеж в размере 2995,68 руб., указанные денежные средства распределены в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года.

Таким образом, указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 29.05.2024 по 26.06.2024.

По состоянию на 29.06.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 увеличилась, в связи с истечением 28.06.2024 срока уплаты налога на профессиональный доход за май 2025 года.

Недоимка по налогу на профессиональный доход за май 2025 года взыскивается в настоящем административном деле, сведений о ее полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 29.06.2024 по 30.09.2024.

По состоянию на 30.07.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 увеличилась, в связи с истечением 29.07.2024 срока уплаты налога на профессиональный доход за июнь 2025 года.

Недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь 2025 года взыскивается в настоящем административном деле, сведений о ее полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 30.07.2024 по 30.09.2024.

В этой связи, представленный УФНС России по Томской области, расчет пени на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за расчетный период с 01.01.2023 по 30.09.2024 подлежит перерасчету.

С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 составит 1694,69 руб. исходя из следующего расчета:

4677,39 руб. * 204 дня (01.01.2023-23.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 238,55 руб.;

4677,39 руб. * 22 дня (24.07.2023-14.08.2023) * 1/300 * 8,5% (ключевая ставка) = 29,15 руб.;

4677,39 руб. * 34 дня (15.08.2023-17.09.2023) * 1/300 * 12% (ключевая ставка) = 63,61 руб.;

4677,39 руб. * 42 дня (18.09.2023-29.10.2023) * 1/300 * 13% (ключевая ставка) = 85,13 руб.;

4677,39 руб. * 33 дня (30.10.2023-01.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 77,18 руб.;

6301,39 руб. * 16 дней (02.12.2023-17.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 50,41руб.;

6301,39 руб. * 163 дня (18.12.2023-28.05.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 547,80 руб.;

9297,07 руб. * 29 дней (29.05.2024-26.06.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 143,79 руб.;

7908,83 руб. * 32 дня (27.06.2024-28.07.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 134,98 руб.;

7908,83 руб. * 1 день (29.07.2024-29.07.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 4,74 руб.;

8338,11 руб. * 48 дней (30.07.2024-15.09.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 240,14 руб.;

8338,11 руб. * 15 дней (16.09.2024-30.09.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 79,21 руб.

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, суд находит требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере в размере 12164,08 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за май 2024 в размере 1607,44 руб., налог на профессиональный доход за июнь 2024 в размере 429,28 руб., налог на профессиональный доход за август 2024 в размере 1789,32 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1622 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1623,99 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1431,40 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1624 руб., пени в размере 2036,65 руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 30.09.2024.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, по транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12164,08 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за май 2024 в размере 1607,44 руб., налог на профессиональный доход за июнь 2024 в размере 429,28 руб., налог на профессиональный доход за август 2024 в размере 1789,32 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1622 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1623,99 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1431,40 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1624 руб., пени в размере 2036,65 руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 30.09.2024.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Судья

С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2025-004393-66