Решение по делу № 2А-5792/2024 от 25.02.2025

УИД: 36RS0006-01-2024-013228-65

№2а-669/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Петько Е.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

Установил:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 просили взыскать недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 3029 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 3331 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 81295,83 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 31.12.2022 в размере 12399,67 руб.

Обосновывая заявленные требования, указывали, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 1 по Воронежской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В собственности ФИО1 в 2021-2022 находился объект недвижимости – квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 34068277 от 01.09.2021, № 3170847 от 01.09.2022, № 116134133 от 29.07.2023.

Обязанность по уплате налога, в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки не была исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование № 60033 от 22.09.23, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 26.01.2024 погасить задолженность по налогам.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа, 18.04.2024 был вынесен судебный приказ № который отменен 23.05.2024.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 15 по Воронежской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте слушания дела. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Суду предоставлены письменные объяснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Воронежской области в судебное заседание не явился.

Суд, исследовав предоставленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам:

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии зарегистрированного за налогоплательщиком права собственности, включающего в силу статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации правомочия владения, пользования и распоряжения своим имуществом, признанию такого правообладателя налогоплательщиком в отношении зарегистрированного за ним имущества могут препятствовать только обстоятельства, полностью исключающие возможность реализации правомочий собственника и, соответственно, лишающие взимание налога всякого экономического основания (например, в случае утраты объекта налогообложения). С учетом требований части 4 статьи 289, части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации такие обстоятельства подлежат доказыванию лицом, которое на них ссылается.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 1 по Воронежской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате налога, в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки не была исполнена.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа, 18.04.2024 был вынесен судебный приказ №, который отменен 23.05.2024.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 29.11.2024.

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов.

Предоставленный расчет судом проверен. Размер задолженности стороной административного ответчика не оспаривается, иных доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов в ходе судебного заседания административным ответчиком не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налога, страховых взносов в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени.

Административным истцом МИФНС России № 15 по Воронежской области заявлены требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 31.12.2022 в размере 12399,67 руб.

Обосновывая заявленные требования, налоговый орган указывает, что к ФИО1 имелась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 520000 руб.

В установленные сроки обязанность по уплате налогов не была исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени.

При принятии решения в заявленной части, суд принимает во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

13.12.2024 судом в адрес МИФНС России № 15 по Воронежской области направлено уведомление о необходимости предоставления расчета пени, а также дополнительных доказательств, подтверждающих, что право на взыскание налогов, за неисполнение обязанности по уплате которых начислено пени, не утрачено.

В суд предоставлены письменные объяснения административного истца, однако, в установленном законом порядке указанные объяснения представителем МИФНС России № 15 по Воронежской области не подписаны.

Доказательства, подтверждающие, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога на доходы физических лиц за 2020 года в размере 520000 руб., суду не предоставлены.

Доказательств, подтверждающих начисление пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, суду не предоставлены.

По указанным основаниям суд приходит к выводу о необоснованности заявленных требований в части взыскания пени до 01.01.2023, в связи с чем, отказывает в удовлетворении данной части иска.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается государственная пошлина, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина исходя из размере удовлетворенной части требований в размере 3058,05 (800 + 3 процента суммы (23181 + 4515 + 12 + 12 + 14 + 2245 + 1988 + 8766 + 34445 + 20090,15) – 20000) руб.

Административным истцом МИФНС России № 15 по Воронежской области заявлены требования о взыскании пени за период 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 81295,83 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Суду предоставлены доказательства, подтверждающие, что на 01.01.2023 сумма совокупной обязанности по уплате налогов ФИО1 на 23.01.2023 составила 523029 руб., на 23.01.2023 - 522971,33 руб., на 02.12.2023 – 526302,33 руб.

Суду предоставлен расчет начисленного размера пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 81295,83 руб., который проверен и признается арифметически верным.

Установив наличие на 01.01.2023 отрицательного сальдо, отсутствие доказательств, подтверждающих исполнение требования в установленный срок, соблюдение налоговым органом порядка обращения взыскания, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 81295,83 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№ пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 3029 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 3331 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 81295,83 руб.

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 03.03.2025.

Судья: Е.С. Шумейко