Решение по делу № 2А-14216/2024 от 11.11.2025 - о признании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, безнадежной к взысканию, по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к <ФИО> о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года, пени.

УИД: 78RS0019-01-2024-017339-58

Дело № 2а-3749/2025 (2а-14216/2024) 27 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Вохминой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу о признании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, безнадежной к взысканию, по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в котором просила признать безнадежными к взысканию числящиеся за ней недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 353 рубля 68 копеек,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 91 рубль 84 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 886 рублей, пени в размере 9 рублей 02 копейки,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 181 рубль 01 копейка,

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 381 рубль, пени в размере 44 рубля 87 копеек,

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 900 рублей,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 305 рублей,

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2 860 рублей,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля,

- по пени, начисленным на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019, 2021 года, по транспортному налогу за 2019, 2020 года, по налогам на имущество физических лиц за 2020 год, по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 года.

Определением суда от 29 августа 2024 года отказано в принятии к производству суда административного искового заявления ФИО1 в части требований о признании безнадежными к взысканию недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 353 рубля 68 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 91 рубль 84 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 886 рублей, пени в размере 9 рублей 02 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 181 рубль 01 копейка; по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 381 рубль, пени в размере 44 рубля 87 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 900 рублей, по основанию, предусмотренному пунктом 4 части 1 статьи 128 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с наличием вступивших в законную силу решений суда, которыми в удовлетворении требований налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 вышеприведённых сумм недоимок отказано.

В остальной части требований административное исковое заявление принято к производству суда (административное дело № 2а-3749/2025(2а-14216/2024)).

Определением суда от 10 декабря 2023 года, внесенным в протокол судебного заседания, к производству суда принято уточненное административное исковое заявление ФИО1 (с учетом ранее вынесенного определения об отказе в принятии административного иска в части требований), которым административный истец просила признать безнадежными к взысканию недоимки:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 8 750 рублей, пени в размере 3 237 рублей 77 копеек;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 305 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля, пени в размере 16 503 рубля 53 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля, пени в размере 3 884 рубля 07 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 729 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 433 рубля, пени в размере 58 рублей 51 копейка;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 886 рублей, пени в размере 377 рублей 71 копейка;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 519 рублей, пени в размере 3 рубля 89 копеек;

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 878 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 510 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2 860 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2 600 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 780 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 250 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 860 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2 665 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2 210 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 300 рублей, пени в размере 4 088 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 3 120 рублей, пени в размере 135 рублей 97 копеек;

- по пени, начисленным на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019, 2021 года, по транспортному налогу за 2018-2020 года, по налогам на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, по налогу на доходы физических лиц за 2018-2021 года.

5 ноября 2024 года к производству суда принят административный иск Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, а также пени в сумме 7 022 рублей 95 копеек, а всего – 52 864 рублей 95 копеек (административное дело № 2а-16900/2024 (2а-5022/2025)).

Определением суда от 23 января 2025 года вышеназванные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения под общим номером №2а-3749/2025(2а-14216/2024)

В судебном заседании ФИО1 настаивала на удовлетворении поданного ею административного иска о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, взносам и пеням, возражая против удовлетворения административных исков налоговой инспекции, ссылалась на произведенные ею 29 марта 2024 года и 23 мая 2024 года оплаты в суммах 30 000 рублей и 15 842 рубля с назначением платежей «взносы на ОПС, ОМС за 2023 г.», а также оплату от 26 мая 2025 года в сумме 2 420 рублей 63 копейки, с назначением платежа «пени за страховые взносы за 2023 год».

Представитель Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 КАС Российской Федерации, признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения явившегося участника судебного разбирательства, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 3 КАС Российской Федерации задачами административного судопроизводства являются, в том числе, защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан в сфере административных и иных публичных правоотношений; укрепление законности и предупреждение нарушений в названной сфере.

Право на судебную защиту, гарантированное Конституцией Российской Федерации (части 1 и 2 статьи 46), предполагает, как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, наличие конкретных гарантий, которые позволяли бы обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости (постановления от 2 февраля 1996 года № 4-П, от 2 июля 1998 года № 20-П, от 25 февраля 2004 года № 4-П).

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

При этом по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, принятие налоговым органом решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списание их в соответствии с правилами статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2019 года N ММВ-7-8/164@, утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, утвердившего новый Порядок), представляет собой отдельное (самостоятельное) основание прекращения налогового правоотношения (обязательства). Как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, целью признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и их списания выступает в том числе освобождение от уплаты налога (Определение от 19 мая 2009 года N 757-О-О). Тем самым происходит законное освобождение налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности, по сути, в административно-управленческих интересах самого публичного субъекта. Из ряда решений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что пункт 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая одно из оснований прекращения налогового обязательства, участвует в поддержании необходимой определенности в системе налогообложения, а это, кроме прочего, гарантирует обусловленную требованиями Конституции Российской Федерации защиту от произвольных решений в этой области (постановления от 17 марта 2009 года N 5-П и от 5 июля 2016 года N 15-П; определения от 1 октября 2009 года N 1268-О-О и N 1269-О-О, от 1 декабря 2009 года N 1484-О-О, от 6 июля 2010 года N 1084-О-О и от 7 декабря 2010 года N 1718-О-О).

Между тем, как следует из материалов административного дела, по состоянию на дату обращения ФИО1 в суд с административным иском о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию – 28 августа 2024 года, недоимок по налогам, сборам сроком уплаты ранее января 2023 года, за налогоплательщиком не числилось, требуемые к признанию безнадёжными ко взысканию недоимки погашены поступившими платежами.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, по состоянию на 23 января 2025 года сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 93 899 рублей 51 копейка, из которых 41 440 рублей 46 копеек – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года, 52 459 рублей 05 копеек – сумма пени.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов).

Признание задолженности по налогам и сборам безнадежной и ее последующее списание прекращают обязанность по ее уплате.

В свою очередь, взыскание указанной задолженности исключает возможность признания недоимки безнадежной, так как обязанность налогоплательщика по уплате задолженности по налогам и сборам прекращается с уплатой налога.

С учетом изложенного, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО1, не имеется.

Равным образом, с учетом сведений о составе недоимок, формирующих отрицательное сальдо единого налогового счета на дату разрешения судом настоящего административного дела, суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года.

Согласно представленных административным ответчиком ФИО1 (истцом по требованиям о признании задолженности безнадежной к взысканию) чеков по операциям об уплате 29 марта 2024 года и 23 мая 2024 года (с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 45 842 рубля; об уплате 26 мая 2025 года пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 2 420 рублей 63 копейки, требуемая налоговым органом к взысканию недоимка уплачена в полном объеме.

Реквизиты вышеназванных платежей, с учетом утверждённых Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н «Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», позволяют с достоверностью отнести указанные платежи в счет вышеназванной недоимки, в связи с чем оснований для взыскания соответствующих недоимок, не имеется.

Оснований для взыскания с административного ответчика пени, также не имеется в силу следующего.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из представленного налоговой инспекцией расчета пени, сумма заявленных ко взысканию пени в размере 7 022 рубля 95 копеек состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 год, но и пени, начисленных на недоимки по налогам, взносам за иные налоговые периоды. При этом доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.

При таком положении, в соответствии с требованиями ст. 75 НК Российской Федерации, размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2023 год, рассчитанный исходя из размера недоимки за период по 5 февраля 2024 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), составляет 660 рублей 12 копеек. Обязанность по уплате соответствующих пени подтверждается представленным чеком чеков по операции от 26 мая 2025 года на сумме 2 420 рублей 63 копейки, содержащим в назначении платежа указание на уплату пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2023 год.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 11 ноября 2025 года