Решение по делу № 2А-1208/2023 от 20.04.2023

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе председательствующего судьи Лучника А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником следующего объекта недвижимости:

- земельный участок, кадастровый №, площадью 5 180 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику исчислен земельный налог и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, в связи чем налогоплательщику исчислены пени и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

Кроме того, указывает, что на налогоплательщика были зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- квартира, кадастровый №, площадью 60,4 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, кадастровый №, площадью 59,7 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

По данным объектам недвижимости исчислен налог за 2019, 2020 годы в размере 9 140 рублей.

Также на налогоплательщика зарегистрирован следующий объект недвижимости:

- жилой дом, кадастровый №, площадью 64,6 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

По данному объекту недвижимости исчислен налог за 2019, 2020 годы в размере 1 095 рублей.

Административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, в связи чем налогоплательщику исчислены пени и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика спорных обязательных платежей и санкций.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 10 814 рублей, пени по земельному налогу в размере 57 рублей 44 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 9 140 рублей, пени в размере 13 рублей 72 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 095 рублей, пени в размере 5 рублей 82 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства признан надлежащим образом извещенным, письменных возражений не представил.

Определением о подготовке дела к судебному разбирательству судом разъяснены положения части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, а также материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующего объекта налогообложения:

Таким образом, ФИО1 в спорный период являлась налогоплательщиком земельного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Следовательно, у плательщика земельного налога возникает обязанность по уплате налога возникает с момента получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 год в размере 5 172 рублей, за 2020 год в размере 5 642 рублей. В связи с этим налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога со сроком исполнения не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату земельного налога в размере 57 рублей 44 копеек.

Из материалов дела следует, что в связи с отсутствием налоговых поступлений в соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

Расчет взыскиваемой административным истцом суммы задолженности произведен в соответствии с положениями действующего законодательства, подтвержден документально, проверен судом, административным ответчиком фактически не оспорен, в связи с чем принимается судом.

Принимая во внимание, что административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога, до настоящего времени мер к погашению задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не предприняла, доказательств обратного суду не представила, суд находит требования административного истца обоснованными.

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения:

- квартира, кадастровый №, площадью 59,7 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, право собственности (1/6 доли) зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год по квартирам в размере 4 520 рублей, за 2020 год в размере 4 620 рублей; по жилому дому за 2019 год – в размере 524 рублей, за 2020 год – в размере 571 рубля.

Таким образом, ФИО1 в спорный период 2019, 2020 годы являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с этим налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога со сроком исполнения не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, у плательщика налога на имущество физических лиц возникает обязанность по уплате налога возникает с момента получения налогового уведомления.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 13 рублей 72 копеек (по квартирам), 13 рублей 72 копеек (по жилому дому).

Поскольку в установленные законом сроки налог в полном объеме уплачен не был, на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени и в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

Из представленной административным истцом выписки из лицевого счета следует, что до настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в полном объеме не уплачена. Доказательств обратного, суду не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере в размере 9 140 рублей, пени в размере 13 рублей 72 копеек (по квартирам), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 095 рублей, пени в размере 5 рублей 82 копеек (по жилому дому) являются обоснованными.

Относительно соблюдения налоговым органом срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока суд приходит к следующему.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношенй) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу частей 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за указанный выше период в общем размере 21 125 рублей 98 копеек.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истек ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом установленных по административному делу обстоятельств, принятия налоговым органом мер по взысканию с ФИО1 задолженности в установленном законом порядке, принимая во внимание незначительность пропущенного административным истцом срока на обращение в суд, суд находит уважительными приведенные административным истцом причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными, а пропущенный незначительно налоговым органом срок обращения в суд – подлежащим восстановлению.

Таким образом, административным истцом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 10 814 рублей, пени по земельному налогу в размере 57 рублей 44 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 9 140 рублей, пени в размере 13 рублей 72 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 095 рублей, пени в размере 5 рублей 82 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 833 рублей 78 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 10 814 рублей, пени по земельному налогу в размере 57 рублей 44 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 9 140 рублей, пени в размере 13 рублей 72 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 095 рублей, пени в размере 5 рублей 82 копеек, а всего взыскать 21 125 рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 833 рублей 78 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Лучник