Дело №2а-4846/2022

УИД 23RS0006-01-2022-008838-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Армавир 26 декабря 2022 года

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Нечепуренко А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 7 224,66 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации – сумму штрафа в размере 980,93 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – пени в размере 1 279,65 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)– пени в размере 4 964,08 рублей. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, но 21.12.2017 прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения. За периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве ИП административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов с 01.01.2017 налогоплательщику начислены пени. Кроме того, ФИО1 являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, 06.12.2017 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014г. По результатам проверки представленной декларации в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение №19913 от 30.11.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 рублей. В установленные законом сроки суммы штрафа и пени по страховым взносам ФИО1 не уплачены, что послужило основанием направления в адрес налогоплательщика требований об уплате задолженности по штрафу и пени, которые до настоящего времени административным ответчиком не были исполнены в добровольном порядке. Ранее МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в порядке ст. 123.1 КАС РФ заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 было направлено мировому судье судебного участка №9 г.Армавира. Судебным приказом от 24.02.2022 года требования МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 были удовлетворены, однако определением мирового судьи судебного участка №9 г. Армавира от 01.06.2022 судебный приказ был отменен и административному истцу разъяснено право на предъявление иска в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в соответствии с требованиями ч.2 ст. 292 КАС РФ ей административным истцом направлялась копия административного искового заявления, а также судом направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела и возможности применения правил упрощенного (письменного) производства и предлагалось в десятидневный срок представить в суд возражения относительно применения этого порядка. В установленный срок, возражения от административного ответчика не поступили, в связи с чем судом направлено в его адрес определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и предоставлен срок для предоставления сторонами доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срок для предоставления дополнительных документов и возражений, установленный ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ.

В адрес Армавирского городского суда поступили письменные возражения ФИО1 на административное исковое заявление, в которых она просит суд в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю отказать.

Учитывая, что в данном случае сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей, суд полагает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного нормами КАС РФ, без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, ОГРНИП <...>, с 03 августа 2009 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 21.12.2017 года прекратила деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 31.08.2022 года.

За периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.7 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС с 01.01.2017 административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1279,65 рублей, в том числе: за период с 28.01.2019 по 21.10.2021 в размере 873,93 руб. на пене образующую сумму 4 466,61 руб. (налог за 2017г.); за период с 01.02.2018 по 01.02.2019 в размере 405,72 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС с 01.01.2017 административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4 964,08 рублей, в том числе: за период с 28.01.2019 по 21.10.2021 в размере 4 455,34 руб. на пене образующую сумму 22 270,97 руб. (налог за 2017г.); за период с 01.12.2018 по 01.02.2019 в размере 508,74 руб.

Суд считает необоснованным и подлежащим отклонению довод административного ответчика ФИО1, изложенный в письменных возражениях на административное исковое заявление, о том, что, приводя расчет страховых взносов на ОПС и ОМС, административным истцом ей вменяется задолженность за периоды 2018-2020г.г., когда она не имела статуса индивидуального предпринимателя. Данный довод прямо опровергается материалами дела и содержанием искового заявления, из которых очевидно следует, что Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю предъявлена ко взысканию сумма задолженности по пени за несвоевременную уплату указанных страховых взносов с 01.01.2017г.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьёй 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в минимальном размере 1000 рублей.

06.12.2017 административным ответчиком ФИО1 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014г.

При проверке представленной декларации Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю установлено, что ФИО1 нарушен установленный законодательством о налогах и сборах срок предоставления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. По результатам проверки представленной декларации в соответствии со ст. 101 НК РФ административным истцом вынесено решение №19913 от 30.11.2018 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 рублей и предложено уплатить указанный штраф.

В установленный законом срок налогоплательщик уплату штрафа и пени по страховым взносам на ОМС и ОПС не произвела, что послужило основанием для направления ей в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требований об уплате взносов, пени, штрафов <...> от 25.01.2019, <...> от 22.10.2021. Данные требования оставлены ФИО1 без исполнения. Сумма не оплаченного штрафа составляет 980,93 рубля.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Часть 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, 24.02.2022 года мировым судьей судебного участка №9 г. Армавира был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, а также штрафа по НДФЛ. Однако, определением мирового судьи судебного участка №10 г. Армавира от 01 июня 2022 судебный приказ был отменен и истцу разъяснено право на предъявление иска в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Суд считает необоснованным и подлежащим отклонению довод административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки в виде пени по страховым взносам за 2017 год и невозможности взыскания указанной недоимки в исковом порядке, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок для предъявления требования о взыскании пени по страховым взносам и штрафа в порядке искового производства, а именно: административное исковое заявление о взыскании указанной задолженности поступило в Армавирский городской суд 28.09.2022, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка №10 г. Армавира определения от 01 июня 2022 года об отмене судебного приказа от 24 февраля 2022года.

Таким образом, проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными и взыскивает с административного ответчика сумму недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации – сумму штрафа в размере 980,93 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – пени в размере 1 279,65 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)– пени в размере 4 964,08 рублей.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд -

решил:

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...> (ИНН <...>) задолженность по пени и штрафу в сумме 7 224 (семь тысяч двести двадцать четыре) рубля 66 копеек, из которых: 980,93 рублей – штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации; 1 279,65 рублей – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; 4 964,08 рублей – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года).

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...> (ИНН <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение в окончательной форме составлено 26 декабря 2022 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица вправе в течение десяти дней, отменить решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья подпись Нечепуренко А.В. Решение вступило в силу