УИД 74RS0021-01-2025-000056-22

Дело № 2а-311/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Смирных И.Г.,

при секретаре Шадриной И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в Карталинском городском суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 32) обратилась в Карталинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год 10446 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 3090 рублей и пени в размере 11243 рубля 49 копеек, обосновав свои требования тем, что ответчик является собственником недвижимого имущества в виде жилого помещения и земельного участка, соответственно плательщиком имущественного, земельного налогов, которые своевременно не были оплачены, в связи с чем на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа задолженность составила, всего в сумме 24779 руб. 49 коп., которая подлежит взысканию с ответчика.

Административный ответчик ФИО1 обратился со встречным иском к налоговому органу о возложении обязанности удалить опубликованную сумму задолженности по единому налоговому счету, в том числе за 2020 год земельный налог 9100 рублей, за 2022 год земельный налог 8796 рублей, налог на имущество 3087.04 рублей, транспортный налог 15600 рублей налог на имущество 3020 рублей, за 2023 год налог на имущество 3020 рублей, земельный налог 8796 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил соответствующие пояснения по иску и по запросу суда, указав, что с учетом судебных решений, в том числе об отказе в иске, задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 3090 рублей, по земельному налогу за 2022 год 10446 рублей, по пени 1642,46 рублей с учетом списания задолженности по судебным решениям от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ. (том 2 л.д.8-9)

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дне слушания дела извещен, ранее в судебном заседании пояснил, что свои исковые требования поддерживает, требования налогового органа не признает.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьей 57 Конституции

Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период 2022 года имел в собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес>К, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; жилое помещение с кадастровым номером № по адресу <адрес>, жилое помещение с кадастровым номером № адресу <адрес> право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ ; в связи с чем, являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество, соответственно.

Обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в сроки, установленные пунктом 1 статьи 397 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со статьей 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В пункте 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 НК РФ).

Согласно статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленный настоящей статьей.

Согласно статьи 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу статей 69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога, в том числе через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит оплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 и пунктом 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 статьи 69 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу разъяснений, содержащихся в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Разрешая требования в части взыскания недоимки по имущественному, земельному налогу за 2022 г.г. год, а также пени за указанный период, установлено, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога 10446 рублей и имущественного налога 3090 рублей, которое было направлено почтовым сообщением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром (л.д.20-23).

Согласно ст.70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, от 24.07.2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № об уплате задолженности в сумме 150109 рублей 04коп. и пени 27102 руб. 82 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое отправлено через личный кабинет налогоплательщика. (л.д.24-25),

Согласно ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ от 24.07.2022 года N 263-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока., (в редакции от 24.07.2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно положений ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем доводы ответчика о неполучении требования несостоятельны.

При этом пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" указывает на то, что увеличиваются на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания недоимки и пени, в связи с чем имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по земельному, имущественному налогам за 2022 год и пеням по этим же налогам за период 2022 год.

С ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с заявленными исковыми требованиями ( том 1 л.д.5,11) расчет пени составит по недоимке по земельному, имущественному налогам за 2022 налоговый период : (3090+10446руб.)х15%/300х16дн.+ 13536руб.х 16% /300 х78дн =671,39 руб.

Суммы пеней, исчисленных по ранее принятым мерам взыскания подлежат взысканию частично, с учетом информации налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ о списании сумм задолженности по налогам и исполнении решений суда по налоговым периодам за 2021 год по взысканию задолженности, за который было отказано судебным решением от ДД.ММ.ГГГГ (№), а также за 2018-2020 налоговые периоды по земельному, транспортному, имущественному налогам, когда была взыскана частично задолженность апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ ( №).

Налоговым органом в исковом заявлении были исчислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 14385,32 руб., то есть 2016-2021 налоговые периоды на ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 налоговый период 7613,73 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 23827,63 руб., по ранее принятым мерам взыскания -34583,19 руб. (том 1 л.д.5)

Как следует из информации налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числилась задолженность 172108,09 рублей: в том числе по транспортному налогу 2017-2021 налоговые периоды на сумму 73966,04 рублей, по имущественному налогу за 2018-2021 налоговые периоды -9558 рублей, по земельному налогу за 2018-2021 налоговые периоды -66585 рублей. ДД.ММ.ГГГГ произведено списание задолженности по имущественному, транспортному, земельному налогам за вышеуказанные налоговые периоды на сумму (46800+1129+37426)=85355 рублей и пени 31115,55 рублей. (том 1 л.д.199-200)

Таким образом, пени подлежат начислению на неисполненные суммы задолженности, взысканные апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ ( №) по имущественному налогу: за 2018 год-746 руб, за 2019 год-2322 руб, за 2020 год-2553 руб.; по земельному налогу : за 2020 год-18713 руб. ;по транспортному налогу за 2020 год -15600 рублей с учетом того, что ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание с ФИО1 5000 рублей в счет погашения указанной задолженности(том1 л.д.200об.-201, 109).

На основании указанного судебного решения возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, сведений об удержаниях с должника не имеется. (том 1л.д.235-236).

Расчет задолженности по пени, произведенный налоговым органом с учетом исполнения судебного решения об отказе во взыскании задолженности за налоговый период 2021 года от ДД.ММ.ГГГГ №, на суммы задолженности взысканной по апелляционному определению Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ ( №), а также с учетом пени в связи с неуплатой имущественного и земельного налогов за 2022 год составил по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 1642, 46 руб. (том 2 л.д.1,2-3,5).

Указанная сумма пени обоснована представленными расчетами, контррасчет не предоставлен, оснований не соглашаться с данным расчетом пени нет оснований.

Таким образом, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2022 год 10446 рублей, по налогу на имущество за 2022 год 3090 рублей и пени 1642 рубля 46 копеек.

При этом заявленные встречные исковые требования ФИО1 удовлетворению не подлежат в силу следующих оснований:

Административный ответчик-истец настаивает на возложении обязанности удалить опубликованную сумму задолженности по единому налоговому счету, в том числе за 2020 год земельный налог 9100 рублей, за 2022 год земельный налог 8796 рублей, налог на имущество 3087.04 рублей, транспортный налог 15600 рублей налог на имущество 3020 рублей, за 2023 год налог на имущество 3020 рублей, земельный налог 8796 рублей.

При этом доказательств опубликования указанных сведений где-либо в открытых источниках сведений о наличии задолженности по налогам у ФИО1 в суд не представлено. Административным ответчиком-истцом представлена к исковому заявлению копия страницы с сайта ЕПГУ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, продемонстрировано в судебном заседании в своем мобильном телефоне, что это именно его страница в ЕПГУ, при этом в свободном доступе она не находится, для входа в ЕПГУ необходим код доступа и пароль.

Данные о размере задолженности в ФНС, отраженные в ЕПГУ не противоречат представленным в суд сведениям о размере начисленной задолженности по налогам и пени. Эти же суммы указаны были налоговым органом в налоговых уведомлениях за налоговые периоды 2020-2023 годы, налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом указанные сведения отражают те суммы, которые были начислены налоговым органом за указанные периоды.

Кроме того, информация из личного кабинета на портале Госуслуг о наличии или отсутствии налоговой задолженности не может рассматриваться как юридический документ, позволяющий ИФНС совершать какие-либо действия по взысканию недоимки, поскольку не обладает статусом документа, который юридически подтверждает наличие задолженности, в связи с чем сведения из личного кабинета на Госуслугах не вступают в противоречие с данными налоговой службы, которая вправе производить взыскание неуплаченных взносов в общеустановленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, оснований для возложения обязанности на налоговый орган удалить опубликованную информацию на портале Госуслуг о размере задолженности за 2020-2023 налоговые периоды и пени не имеется, в связи с чем в иске ФИО1 необходимо отказать.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска ИФНС, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям : №,46х4000/24779,49=2450 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>2, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за 2022 год 10446 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 3090 рублей, пени в размере 1642 рубля 46 копеек, а всего 15178 рублей 46 копеек.

В удовлетворении административного иска ФИО1 о возложении обязанности на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удалить опубликованную сумму задолженности по единому налоговому счету, в том числе за 2020 год земельный налог 9100 рублей, за 2022 год земельный налог 8796 рублей, налог на имущество 3087.04 рублей, транспортный налог 15600 рублей налог на имущество 3020 рублей, за 2023 год налог на имущество 3020 рублей, земельный налог 8796 рублей отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2450 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2025 года