Дело № 2а-1063/2023 (УИД 69RS0040-02-2023-001270-72)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2023года г.Тверь

Центральный районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Степановой Е.А.,

при секретаре Новожилове П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности на налоги на доходы физических лиц, штрафы,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Центральный районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 6 456 рублей 45 копеек, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 190 рублей 82 копейки, штраф в сумме 1 706 рублей 25 копеек; штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 2 559 рублей 38 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 01.09.2022 по делу № 2а-1538/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 01.08.2022. Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2020 год – 30.04.2021 года. В отношении налогоплательщика ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год. По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: г.Тверь, б-р. ФИО2, д.10, кв.13. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права-01.06.2020, дата окончания регистрации права – 22.09.2020). Налогоплательщиком первичная декларация не представлена до 30.04.2021 года. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ, а также в соответствии с имеющимися в налоговом органе документами (информации), по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 34 125 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного исходя из налоговой декларации, установлен пунктом 4 статьи 228 НК РФ – не позднее 15 июля 2021, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физический лиц за 2020 год, не позднее 15.07.2021 года. Таким образом, налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных п.1 ст.229 главы 23 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ. Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.03.2022 №2542, начислен налог в сумме 34 125 рублей, пени в сумме 2 190, 82 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в сумме 2 559, 38 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1 706,25 руб. Налогоплательщиком уплачен налог на доходы физических лиц 24.07.2022 в сумме 31 125 рублей. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. МИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования по уплате задолженности от 04.05.2022 №13586 с предложением погасить задолженность в срок до 15.06.2022. Налогоплательщиком требование исполнено частично. Поскольку налогоплательщиком указанные требования не исполнены, Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, извещенный судом надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял.

Административный ответчик извещался судом надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований суду не представил.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Из положений пунктов 1, 2 и абз.1-3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.1-3 п.3).

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что с административным заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась к мировому судье 26.07.2022.

В судебном заседании установлено, что определением мирового судьи судебного участка №83 Тверской области от 01.09.2022 по делу №2а-1538/2022 был отменен судебный приказ от 01.08.2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Настоящий административный иск отправлен в Центральный районный суд г.Твери посредством почтовой связи 01.03.2023 года.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица-исходя из суммы, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК ПФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления декларации за 2020 год не позднее 30.04.2021 года.

Судом установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, а именно продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год не представлена ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №10 по Тверской области в срок до 30.04.2021.

Согласно представленным материалам дела, решением Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области № 2542 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен налог, штраф.

Требованием № 13586 от 04.05.2022 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 34 125 руб., пени по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 2190,82 руб., штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 2 559, 38 руб., штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 1 706, 25 руб. предложил в срок до 15.06.2022 уплатить задолженность.

Административным ответчиком требование № 13586 от 04.05.2022 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) исполнено частично, оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 34 125 руб.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

П.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При таких обстоятельствах, требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 2190,82 руб., штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 2 559, 38 руб., штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 1 706, 25 руб. следует признать обоснованным и подлежащим удовлетворению.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст.111 и ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета госпошлину по делу в размере 400 рублей, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности на налоги на доходы физических лиц, штрафы - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> задолженность в сумме 6 456 рублей 45 копеек, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 190 рублей 82 копейки, штраф в соответствии с п.1. ст. 122 НК РФ в сумме 1 706 рублей 25 копеек; штраф в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ в сумме 2 559 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 11 апреля 2023 года.