УИД 27RS0014-01-2025-000888-42

Дело № 2а-661/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи: Недведской В.А.,

при секретаре Яковлевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в Единый налоговый счет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, обратились в Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в ЕНС, в обоснование административных исковых требований указав на то, что, на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1 в качестве налогоплательщика. Налоговым органом ФИО1 направлено требование № по состоянию на 07.07.2023 об уплате налогов, пени, штрафов, со сроком исполнения до 28.08.2023 на сумму менее 10 000 рублей, до настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено, задолженность по налогам и пени не оплачена, задолженность по пени в ЕНС за период с 11.12.2023 по 28.10.2024, которая начислена налогоплательщику составила 11 025 рублей 43 копейки (в связи с программным перерасчетом, к взысканию 10 706 рублей 43 копейки). Пени рассчитаны на совокупную задолженность, состоящую из недоимки на доходы физических лиц за 2021 в размере 9 165 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 201 рубль, недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 52 000 рублей за 2022 год. Указывают, что недоимка обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, решениями Советско-Гаванского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № была взыскана задолженность с административного ответчика. Ссылаются на то, что УФНС России по Хабаровскому краю изначально обратились к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с должника ФИО1, который впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в единый налоговый счет за период с 11.12.2023 по 28.10.2024 в сумме 10 706 рублей 15 копеек.

Представитель административного истца, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением. Кроме того, дополнительно извещена о дате, времени и месте судебного заседания посредством телефонограммы.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 указанного Кодекса лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 1 января 2023 года в силу вступил Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

Указанным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона №263-ФЗ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1).

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (часть 2).

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В силу п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1 в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 направлялось требование № о необходимости уплаты задолженности по состоянию на 07.07.2023, со сроком уплаты до 28.08.2023 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 165 рублей, пени.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялось решение № от 10.11.2023 о взыскании задолженности по уплате налогов и страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени на совокупную задолженность, состоящую из недоимки на доходы физических лиц за 2021, 2022 г., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в единый налоговый счет в размере 11 025 рублей 43 копейки за период с 11.12.2023 по 28.10.2024, в связи с программным перерасчетом размер пени составил 10 706 рублей 43 копейки.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1 статьи 75 НК РФ).

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как установлено в ходе рассмотрения административного дела, решением Советско-Гаванского городского суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лица в соответствии со ст. 288 НК РФ, за 2021 год в размере 9 165 рублей, по пеням за период до 01.01.2023 и с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 953 рубля 47 копеек, а всего 10 118 рублей 47 копеек. Решение суда вступило в законную силу.

Кроме того, решением Советско-Гаванского городского суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2022 год в размере 52 000 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период 2022 год в размере 201 рубль, пени за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 в размере 389 рублей 31 копейка. Решение суда вступило в законную силу.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени с ФИО1 в размере 10 706 рублей 15 копеек, отменен.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании задолженности по пени с административного ответчика направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить имевшуюся задолженность, порядок и сроки обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и городской суд с административными исковыми заявлениями УФНС России по Хабаровскому краю были соблюдены.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 не исполнила в установленные сроки обязанность по уплате обязательных платежей, являясь налогоплательщиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени.

Таким образом, оценивая представленные в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в ЕНС за период с 11.12.2023 по 28.10.2024 в сумме 10 706 рублей 43 копейки.

Суд принимает представленный в материалы дела административным истцом расчет пени. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в Единый налоговый счет, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю пени в Единый налоговый счет за период с 11.12.2023 по 28.10.2024 в сумме 10 706 (десять тысяч семьсот шесть) рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №, в бюджет Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края.

Копия верна

Судья В.А. Недведская

Мотивированный текст решения составлен 02.07.2025.