Решение по делу № 2А-535/2021 от 06.12.2022 | Целинский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-535/2021

61RS0058-01-2021-000773-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 декабря 2022 года п. Целина

Целинский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Абутко О.С., при секретаре Ходушиной И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, мотивируя тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога состоит ФИО1 Кроме того, ФИО1 зарегистрирована и состоит на учете Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика страховых взносов. Свои обязательства по уплате транспортного налога и обязательных платежей административный ответчик надлежащим образом не исполнила. ФИО1 в период нахождения в статусе индивидуального предпринимателя являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 12 января 2021 года ФИО1 предоставила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года, в которой указала сумму налога к уплате в бюджет в размере <данные изъяты>. Кроме того, ФИО1 привлечена к уплате штрафов за нарушение сроков предоставления деклараций. В связи с неуплатой обязательных платежей и санкций ФИО1 были направлены требовании об уплате транспортного налога, страховых взносов, пени и штрафов. Однако сумма налога и страховые взносы, пени и штрафы в указанный в требованиях срок в полном объеме уплачены не были. Ввиду неисполнения данных требований административный истец обращался за выдачей судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен в связи с поступлением возражений относительного его исполнения. Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, положения действующего законодательства, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 обязательные платежи в общей сумме 53381 руб. 93 коп. в том числе: транспортный налог в размере 7350 руб. из них: 1838 руб. 00 коп. за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года, 5512 руб. 00 коп. за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, пеню в размере 31 руб. 04 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 32448 руб. 00 коп. срок уплаты за 2021 год; пеню в размере 119 руб. 52 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8426 руб. 00 коп. за 2021 год; пеню в размере 31 руб. 04 коп.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1357 руб. 00 коп. за 1 квартал 2020 года, из них: 225 руб. 00 коп. – по сроку уплаты 31 мая 2021 года, 225 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30 июня 2021 года, 225 руб. 00 коп. – по сроку уплаты 2 августа 2021 года, 225 руб. 00 коп. – по сроку уплаты 31 августа 2021 года, 225 руб. 00 коп. – по сроку уплаты 30 сентября 2021 года, 232 руб. 00 коп. по сроку уплаты 8 ноября 2021 года., пеню в размере 51 руб. 92 коп., штрафы за налоговые правонарушения в сумме 3551 руб. 30 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области не явился, уведомлен о месте и времени рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением, имеющимся в материалах дела, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца в соответствии со ст. 150 ГПК РФ.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, судебное извещение, направленное в ее адрес возвращено в связи с истечением срока хранения. В силу ч. 2 с. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика в соответствии со ст. 150 ГПК РФ.

Исследовав письменные доказательства, оценив все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзац 2 п. 2 ст. 48 НК РФ устанавливает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области в апреле 2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Целинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам, пени и штрафов, рассмотрев которое 20 апреля 2022 года, мировой судья удовлетворил, сочтя, что срок на обращение в суд не пропущен. По заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 16 мая 2022 года судебный приказ отменен. С административным иском Межрайонная ИФНС №4 обратилась 17 октября 2022 года, то есть в срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом уплаты вышеуказанного налога признается календарный год (п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ).

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что, согласно данным Автоматизированной информационной системы Налог-3, ФИО1 на праве собственности с 23 мая 2018 года по 2 апреля 2022 года принадлежал автомобиль марки КАМАЗ 55102, г/н №.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>. Срок оплаты транспортного налога по уведомлению истекал 1 декабря 2020 года.

Однако административным ответчиком оплата транспортного налога в установленные законом сроки не произведена.

Так же административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>. Срок оплаты транспортного налога по уведомлению истекал 1 декабря 2020 года.

В связи с не уплатой транспортного налога налогоплательщику налоговым органом была начислена пеня в сумме <данные изъяты> в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными впп. 1 п. 1 ст. 419настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч.1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 232 НК РФ.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29 марта 2020 года.

Административным истцом начислены к уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>.

Обязанность по уплате страховых взносов начиная с 1 января 2017 года ФИО2 не исполнила.

В связи с не уплатой страховых на обязательное медицинское страхование взносов налогоплательщику налоговым органом была начислена пеня в сумме <данные изъяты>. В связи с не уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена пеня в сумме <данные изъяты>.

Глава 26.3 НК РФ урегулировала систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщиками единого налога признавались организации и индивидуальные предпринимателя, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (п.1 ст.346.28 НК РФ).

В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика.

В силу п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налогом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего кодекса.

Судом установлено и из материалов дела усматривается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, на основании ст.346.32 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД):

12 января 2021 года ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в которой указана сумма налога к уплате в бюджет в сумме <данные изъяты>.

Между тем, уплата единого налога налогоплательщиком не произведена.

В связи с неисполнением обязательств про уплате налогов в установленные в уведомлениях сроки, Межрайонная ИФНС №4 по Ростовской области направила ФИО1 налоговое требование об уплате налогов, страховых взносов, пени №.

Факт направления указанного требования подтверждается почтовым реестром и его получение не оспорен административным ответчиком.

Судом на основании карточки расчета с бюджетом установлено, что ФИО1 требования налогового органа об оплате имеющейся у нее задолженности по обязательным платежам не исполнила.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

ФИО1 привлечена к уплате штрафов за нарушение сроков предоставления налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Так, решением от 13 июля 2020 года № ФИО1 привлечена к уплате штрафа в сумме <данные изъяты> за нарушение сроков предоставления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года.

Решением от 13 июля 2020 года № ФИО1 привлечена к уплате штрафа в сумме <данные изъяты> за нарушение сроков предоставления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года.

Решением от 22 июля 2021 года № ФИО1 привлечена к уплате штрафа в сумме <данные изъяты> за нарушение сроков предоставления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года.

Административным истцом ФИО1 были направлены требования об уплате штрафов. Факт направления требований подтверждается почтовыми реестрами и их получение не оспорен административным ответчиком.

Между тем, ФИО1 требования налогового органа об уплате штрафов не исполнила.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №1 Целинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ от 20 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам. Определением мирового судьи судебного участком №2 Целинского судебного района от 16 мая 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Для целей правильного и своевременного рассмотрения и разрешения административного дела суд устанавливает фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, то есть определяет юридические факты, лежащие в основании требований и возражений сторон, с учетом характера спорного правоотношения и норм материального права, подлежащих применению.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При установленных обстоятельствах, с учетом того, что доказательств погашения задолженности по обязательным платежам перед бюджетом административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 801 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ

Административное исковое заявление МИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области 53381 руб. 93 коп., из которых:

- недоимка по транспортному налогу в размере 7350 руб. из них: 1838 руб. 00 коп. за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года, 5512 руб. 00 коп. за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, пеня в размере 31 руб. 04 коп.;

-недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 32448 руб. 00 коп. срок уплаты за 2021 год; пеня в размере 119 руб. 52 коп.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8426 руб. 00 коп. за 2021 год; пеня в размере 31 руб. 04 коп.;

- недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1357 руб. 00 коп. за 1 квартал 2020 года, из них: 225 руб. 00 коп. – по сроку уплаты 31 мая 2021 года, 225 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30 июня 2021 года, 225 руб. 00 коп. – по сроку уплаты 2 августа 2021 года, 225 руб. 00 коп. – по сроку уплаты 31 августа 2021 года, 225 руб. 00 коп. – по сроку уплаты 30 сентября 2021 года, 232 руб. 00 коп. по сроку уплаты 8 ноября 2021 года., пеня в размере 51 руб. 92 коп.,

- штрафы за налоговые правонарушения в сумме 3551 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Целинский район» государственную пошлину в размере 1801 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Целинский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2022 года.