Дело № 2а-129/2023 (УИД 69RS0039-01-2022-003242-63)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при помощнике судьи Акимовой Я.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с последнего задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 15 296 руб., пени в размере 514,84 руб., штраф в размере 3059,20 руб., штраф за налоговое правонарушение установленное главой 16 НК РФ, в размере 1000 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что 17.02.2020 ФИО2 утратил государственную регистрацию в качестве ИП в связи с прекращением деятельности. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год должна быть представлена не позднее 30.04.2020. Согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 установленный НК РФ срок представления налоговой отчётности продлевается на 3 месяца, т.е. не позднее 30.07.2020. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год представлена ФИО2 несвоевременно – 14.08.2020. Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год представлена с пропуском установленного срока на 1 полных и неполных месяцев. За данное налоговое правонарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. ИП ФИО2 14.12.2020 направил по почте уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, которая поступила в налоговый орган 23.12.2020. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, составляет 0 руб., на основании уточненной налоговой декларации сумма налога составила 0 руб. Согласно представленной административным ответчиком уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, сумма дохода, отраженная в Приложении №3 декларации Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики, составила 147 075 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной ФИО2 уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, составляет 0 руб. В соответствии со ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов от предпринимательской деятельности. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности. ФИО2 сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, в налоговой декларации заявлена в размере 130 000 руб., документы, подтверждающие расходы, связанные с получением доходов от предпринимательской деятельности за 2019 год, в налоговый орган не представлены. Таким образом, сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, за 2019 год составляет 29 415 руб. В результате ФИО2 занижена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, в размере 15 296 руб. В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования о предоставлении пояснений: от 26.02.2021 № 4539, в котором налогоплательщику предложено внести соответствующие исправления в налоговую декларацию путем представления уточненной налоговой декларации в связи с не отражением в 1 разделе суммы налога, подлежащей уплате в бюджет; от 18.03.2021 № 6069, в котором налогоплательщику предложено представить документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета. По состоянию на 05.04.2021 исправления в налоговую отчетность не внесены, документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета не представлены. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год установлен не позднее 15.07.2020. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Административным истцом в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 24.01.2022 № 2335 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 21.02.2022. Административным истцом за несвоевременную уплату налога начислены пени: по налогу на доходы физических лиц в сумме 514,84 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 15.04.2022 по делу № 2а-616/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 21.03.2022.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, возражений не представил.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3,5 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Налоговый период определяется в соответствии со ст. 216 НК РФ, как календарный год.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" срок представления налоговой отчетности, в том числе налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, продлен на три месяца.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО2 в период с 25.11.2005 по 17.02.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность.

ФИО2 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год представлена несвоевременно: 14.08.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ИП ФИО2 14.12.2020 направил по почте уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, которая поступила в налоговый орган 23.12.2020.

Согласно п. 1,4 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Налогоплательщик освобождается от ответственности в случае, если до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, составляет 0 руб., на основании уточненной налоговой декларации сумма налога составила 0 руб.

Согласно представленной административным ответчиком уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, сумма дохода, отраженная в Приложении №3 декларации, составила 147 075 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной ФИО2 уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, составляет 0 руб.

В соответствии со ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов от предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

ФИО2 сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, в налоговой декларации заявлена в размере 130 000 руб. Документы, подтверждающие расходы, связанные с получением доходов от предпринимательской деятельности за 2019 год, в налоговый орган не представлены.

Таким образом, сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, за 2019 год определена налоговым органом в размере 29 415 руб. (147 075х20%).

В результате административным истцом установлено, что ФИО2 занижена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, на 15 296 руб. ((147 075-29 415)х13%).

В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования о предоставлении пояснений: - от 26.02.2021 № 4539, в котором налогоплательщику предложено внести соответствующие исправления в налоговую декларацию путем представления уточненной налоговой декларации в связи с не отражением в 1 разделе суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;

- от 18.03.2021 № 6069, в котором налогоплательщику предложено представить документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета.

По состоянию на 05.04.2021 исправления в налоговую отчетность не внесены, документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета не представлены.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" срок уплаты налога продлен на три месяца.

В соответствии с п. 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Решением заместителя начальника инспекции Межрайонной ИФНС №10 по Тверской области № 4403 от 01.06.2021 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на 01.06.2021, сумма налога на доходы физических лиц за 2019 года определена в размере 15 296 руб., пени за период с 16.10.2020 по 01.06.2021 - 514,84 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок – 1000 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный законом срок – 3059,20 руб.

Расчет указанных сумм проверен судом и признан арифметически верным.

Согласно п. 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Административный истец заказным письмом направил административному ответчику требование № 2335 от 24.01.2022 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов со сроком исполнения до 21.02.2022, что подтверждается материалами дела.

После истечения указанного в требовании срока, недоимка, пени, штраф административным ответчиком уплачены не были.

Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени, штраф не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении сроков, установленных в требованиях об уплате налога, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 15.04.2022 по делу № 2а-616/2022 судебный приказ от 21.03.2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в установленный срок.

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой.

Административным ответчиком до настоящего времени требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 15 296 рублей, пени в размере 514,84 рублей за период с 16.10.2020 по 01.06.2021, штрафа в размере 3059,20 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000 руб. не выполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 15 296 рублей, пени в размере 514,84 рублей за период с 16.10.2020 по 01.06.2021, штраф в размере 3059,20 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000 руб., а всего 19 870 (девятнадцать тысяч восемьсот семьдесят) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 795 (семьсот девяносто пять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 26.01.2023.

Председательствующий О.В. Гусева