Дело N2а-1510/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2023 года Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Мирзоевой И.А.

при секретаре Шишкиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование административного иска, что ФИО1 в налоговом периоде 2020г. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, а также земельного налога. Налогоплательщику выставлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены, недоимка по налогам и задолженность по пеням не погашена, вынесенный по заявлению инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно их исполнения.

Основываясь на вышеизложенном, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 28 552,81 руб. по следующим налогам: налог на доходы физических лиц в размере 1 136,29 руб., земельный налог в сумме 27 286 руб. и пени в сумме 130,52 руб.

Административный истец - представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В дополнительных письменных пояснениях указано, что за ФИО1 зарегистрирован земельный участок с видом разрешенного использования "для ведения личного подсобного хозяйства" с установленной налоговой ставкой на налоговый период 2020 г. в размере 0.2%. Налоговым органом ошибочно при исчислении земельного налога ФИО1 за налоговый период 2020 г. в отношении земельного участка с кадастровым номером № применена налоговая ставка в размере 1.5%. Из положений Налогового Кодекса РФ следует, что сумма земельного налога, исчисленная начиная с налогового периода 2018г. не может превышать более чем на 10% сумму налога, исчисленную за предыдущий налоговый период. За налоговый период 2019 г. земельный налог исчислен и предъявлен к уплате в сумме 24 805 руб., за налоговый период 2020 г. в сумме 27 286 руб. Если указанное 10-ти процентное ограничение роста налога не применено, то земельный налог за налоговый период 2020 г. составил к уплате с учетом налоговой ставки в размере 0.2% - 28 449 руб., с учетом неправильной налоговой ставки 1.5% - 213 367 руб. Таким образом, с учетом применения данного ограничения ошибка в применении налоговой ставки не привела к излишнему исчислению и предъявлению к уплате земельного налога за 2020г. Отмечают, что за налогоплательщиком до настоящего времени числится задолженность, указанная в иске. Просят иск удовлетворить (л.д. 89).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на данный вид налогооблажения, налоговая ставка устанавливается в 13 процентов.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Как установлено судом, налоговым агентом - ООО "СК "Ренессанс Жизнь" в налоговый орган была представлена справка по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГг. о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год в отношении ФИО1, с исчисленной суммой налога по коду дохода 1219 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) в размере 1289 руб. (л.д.13).

В соответствии с абз. 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Из содержания абз. 4 подпункта 2 пункта 1 статьи 213 названного Кодекса следует, что в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.

Как следует из ответа ООО "СК "Ренессанс Жизнь", 25 ноября 2019г. между ООО "СК "Ренессанс Жизнь" и ФИО1 был заключен договор страхования по программе страхования "Копилка" № на срок 5 лет. По данному договору страхования ФИО1 была уплачена страховая премия в размере 10 000 руб. Указанный договор страхования был расторгнут 26 ноября 2020г. по причине неоплаты страхователем очередного страхового взноса. На дату расторжения сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время его действия составила в части за страхование жизни 9 912,62 руб. (часть страховой премии в счет оплаты страхового взноса в счет оплаты страхования жизни). С указанной части страховой премии (9 912,62 руб.) налогоплательщик (страхователь) имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% на основании пп.4 п.1 ст.219 НК РФ. По указанному договору страхования страхователь (налогоплательщик) имел право на получение налогового вычета в размере 13% от 9 912,62 руб. (страховой взнос по страхованию жизни) = 1 289 руб. (налоговый вычет).

На дату расторжения договора страхования (26.11.2020г.), заключенного между ФИО1 и ООО "СК "Ренессанс Жизнь" справка, подтверждающая неполучение ФИО1 социального налогового вычета, предусмотренного абз.6 пп.2 п.1 ст.213 Налогового кодекса РФ, страховщику предоставлена не была.

В связи с тем, что сумма подлежащей возврату страхователю части страховой премии при расторжении договора страхования в соответствии с условия договора составила 0 руб., у страховщика отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объеме, о чем было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета (л.д.102-116).

Таким образом, неуплаченная ФИО1 сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 1 136,29 руб. (из расчета 1 289 руб.- 152,71 (переплата), которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных отношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в налоговом периоде 2020г. ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком земельного налога.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГг. с расчетом налога:

-транспортные средства: "<данные изъяты>", рег.знак № за 12 месяцев в размере 8 550 руб.; "<данные изъяты>", рег.знак № за 12 месяцев в размере 1 632 руб. Сумма налога к уплате- 10 182 руб.

- земельный налог за 2020 г. на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – с КН № за 12 месяцев в размере 27 286 руб.;

-налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО "СК "Ренессанс Жизнь" за 2020г. в размере 1 136,29 руб., всего к уплате 38 604,29 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГг.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате земельного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

По состоянию на 21 декабря 2021г. ФИО1 было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в размере 38 604,29 руб. и пени 130,52 руб. (л.д.8). Срок исполнения указанного требования установлен до 15 февраля 2022г.

Требование № вручено ответчику ФИО1 04 января 2022г., о чем свидетельствует распечатка из личного кабинета налогоплательщика.

В добровольном порядке указанное требование в установленный в нем срок плательщиком не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда N2а-587/2022 от 22 марта 2022г. с ФИО1 взыскана задолженность по требованию № в размере 38 734,81 руб. Судебный приказ отменен 17 ноября 2022г. на основании возражений должника.

Установлено, что на момент подачи административного иска, транспортный налог за 2020г. в сумме 10 182 руб., включенный в судебный приказ N2а-587/2022 погашен в полном объеме.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Настоящий административный иск подан налоговым органом 10 марта 2023г., то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, суд, установив факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и земельный налог за 2020г. в сроки, указанные в уведомлении и требовании, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 136,29 руб.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 27 286 руб. Расчет судом проверен, признан правильным, ответчиком не оспорен.

Кроме налога на доходы физических лиц и земельный налог за 2020г., подлежат взысканию пени, которые были рассчитаны за нарушение обязательства об уплате земельного налога в установленные законом сроки.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Из представленного расчета следует, что пени начислены административным истцом по земельному налогу в сумме 130,52 руб. за период со 02.12.2021г. по 20.12.2021г, указанный расчет проверен судом, арифметических ошибок не содержит.

Таким образом, кроме земельного налога и налога на доходы физических лиц, с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 130, 52 руб., которые были рассчитаны за нарушение обязательства об уплате налога в установленные законом сроки.

С учетом положения ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1056,58 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №, ИНН №) в пользу бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 136,29 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в сумме 27 286 руб., пени в сумме 130,52 руб., всего- 28 552,81 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1056,58 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 июля 2023г.

Судья И.А.Мирзоева