КОПИЯ
Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2025 года
УИД № 66RS0035-01-2025-000721-07
производство № 2а-1-652/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Красноуфимск
9 июня 2025 года
Красноуфимский районный суд в составе:
председательствующего судьи Четиной Е.А.,
при секретаре судебного заседания Копорушкиной И.М.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 30 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 12 125 рублей 32 копейки, в том числе задолженность по налогам в размере 9 868 рублей и задолженности по пени в размере 2 257 рублей 32 копейки. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником объектов капитального строительства, земельного участка, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате соответствующих налогов, однако в установленный срок обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была, на основании чего ему направлялось требование об их уплате. Также поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налогов исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. МИФНС России № 30 по Свердловской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красноуфимского судебного района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Красноуфимского судебного района, от 27 февраля 2025 года отменен судебный приказ от 23 января 2025 года по делу № 2а-120/2025.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал относительно заявленных требований, ссылаясь на неверное исчисление суммы налога на имущество физических лиц в части принадлежащего ему объекта недвижимости - гаража.
Исследовав материалы административного дела, заслушав административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Решением Думы городского округа Красноуфимск от 25 октября 2018 года № 33/2 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Красноуфимск» на территории городского округа Красноуфимск установлены ставки земельного налога, порядок уплаты земельного налога и налоговые льготы. Земельный налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Решением Думы городского округа Красноуфимск от 24 октября 2019 года № 49/3 на территории городского округа Красноуфимск установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены налоговые ставки.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Перечень оснований, при которых обязанность по уплате налогов считается исполненной, указаны в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка и трех объектов капитального строительства.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, направлялось налоговое уведомление.
Согласно налоговому уведомлению от 6 августа 2024 года № 175455264 ФИО1 за 2023 год начислены налоги:
- земельный налог по объекту налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №1-109/2014, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, 276: 22 599 рублей (налоговая база) Х 1/2 (доля в праве) Х 0,3% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 34 рубля;
- налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения – квартира с кадастровым номером №1-109/2014, расположенный по адресу: <адрес>: 1 206 814 рублей (налоговая база) Х 1/6 (доля в праве) Х 0,20% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 402 рубля;
- налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения – гараж с кадастровым номером №1-109/2014, расположенный по адресу: <адрес>, между домами по <адрес> Бульварная, <адрес>: 2 302 720 рублей (налоговая база) Х 1/1 (доля в праве) Х 0,50% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) Х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 8 298 рублей;
- налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения – квартира с кадастровым номером №1-109/2014, расположенный по адресу: <адрес>: 566 753 рубля (налоговая база) Х 1/1 (доля в праве) Х 0,20% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1 134 рубля.
Данное налоговое уведомление направлялось ФИО1 почтовой связью по адресу его регистрации (ШПИ 80526899800812) и получено им 14 октября 2024 года.
Обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
При этом, положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо Единого налогового счета).
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).
Федеральной налоговой службой в письме от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленный срок в адрес ФИО1 также направлялось требование об уплате задолженности № 17273 по состоянию на 23 июля 2023 года, согласно которому у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 8 384 рубля, земельного налога в размере 45 рублей и пени в размере 839 рублей 62 копейки. В требовании указано на необходимость погашения задолженности в срок до 16 ноября 2023 года.
Данное требование было направлено ФИО1 почтовой связью по адресу его регистрации (ШПИ 80532887799464), однако в связи с уклонением ФИО1 от получения почтовой корреспонденции было возвращено отправителю по истечении срока хранения.
В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам за иные периоды и задолженности по пени, о чем ему ранее направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 17273, и неуплатой исчисленной ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени, дополнительное требование, после направления налогового уведомления от 6 августа 2024 года № 175455264, в адрес ФИО1 не направлялось.
Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Соблюдение установленных сроков является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.
Решением Красноуфимского районного суда от 25 октября 2024 года по делу № 2а-1-1281/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по Единому налоговому счету на общую сумму 18 612 рублей 7 копеек, в том числе налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 855 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 073 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 45 рублей, суммы пени в размере 2 639 рублей 7 копеек. Решение суда вступило в законную силу 7 декабря 2024 года.
Как установлено судом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 15 января 2025 года, поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей 27 февраля 2025 года, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд 13 мая 2025 года.
При таких обстоятельствах, административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, расчет налога, вопреки доводам административного ответчика, произведен налоговым органом верно, в том числе в отношении объекта капитального строительства – гаража, при исчислении налога применялась кадастровая стоимость, определенная в связи приказом Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области от 26 февраля 2024 года № 1055, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 30 по Свердловской области в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 34 рубля, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 9 834рубля.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу и сборам.
Обращаясь с административным исковым требованием о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов, административный истец, обосновывая размер подлежащей взысканию задолженности по пени в сумме 2 257 рублей 32 копейки, приводит расчет указанной суммы пени за период с 7 мая 2024 года по 16 декабря 2024 года исходя из общей суммы налоговой задолженности по состоянию на 7 мая 2024 года в размере 15 973 рубля, а с 3 декабря 2024 года – 25 841 рубль.
При этом, в совокупную сумму налоговой задолженности ФИО1 по состоянию на 7 мая 2024 года включены следующие налоги: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 855 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 073 рубля, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 45 рублей; по состоянию на 3 декабря 2024 года в совокупную сумму налоговой задолженности ФИО1 также включены: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 9 834 рубля, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 34 рубля.
При этом, как указано ранее, решением Красноуфимского районного суда от 25 октября 2024 года по делу № 2а-1-1281/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 855 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 073 рубля, земельному налогу за 2022 год в размере 45 рублей.
Таким образом, налоговым органом своевременно были приняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам, включенную в сумму совокупной задолженности, в связи с чем на указанную сумму налоговой задолженности обоснованно исчислены суммы пени. Административным ответчиком суду не представлено доказательств уплаты суммы налоговой задолженности.
Представленный налоговым органом расчет задолженности по пени судом проверен, является арифметически верным, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по пени в размере 2 257 рублей 32 копейки, в связи с чем взысканию подлежит сумма задолженности по пени в рамках заявленных требований.
При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в размере 12 125 рублей 32 копейки, в том числе задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 34 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 9 834 рубля, суммы пени в размере 2 257 рублей 32 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Красноуфимский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья (подпись) Четина Е.А.