Дело № 2а-247/2023
55RS0005-01-2022-006015-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Первомайский районный суд города Омска
в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.
при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании
в городе Омске 21 февраля 2023 года
дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № 9 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование требований указал, что административный ответчик, являясь владельцем автомобиля, не уплатила транспортный налог.
Поскольку административный ответчик не выполнила возложенную на нее законом обязанность, несмотря на направленное уведомление и выставленное требование, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 03.06.2022 судебный приказ о взыскании с ответчика транспортного налога и пени отменен.
На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 000 руб. и пени в размере 327 руб. 60 коп. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020.
Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности (л.д.98), в судебном заседании требования поддержал. Пояснил, транспортные средства, на которые начислен налог, были объявлены в розыск в 2019 году. В рамках настоящего дела взыскивается транспортный налог за 2018 год, в связи с чем начисление налога за 2018 год является обоснованным. Указал на то, что сведения о месте регистрации налогоплательщиков поступают из органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства. Уведомление и требование были направлены ФИО1 по известному месту жительства, данных о том, что административный ответчик обращалась в налоговый орган с заявлением об изменении адреса, не имеется.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом по последнему месту регистрации по месту жительства согласно сведениям УВМ УМВД России по Омской области (л.д.58).
Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании ордера, в судебном заседании возражал против удовлетворения требований. Пояснил, что ФИО1 не пользуется транспортными средствами в связи с их утратой. Поскольку отсутствует объект налогообложения, обязанность по уплате транспортного налога у ответчика отсутствует. Согласно ответу налоговой службы дальнейшее начисление транспортного налога прекращено.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что в заявленный истцом период административному ответчику принадлежали грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, что подтверждается истребованными из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области сведениями (л.д.48-52).
Таким образом, ответчик являлась плательщиком транспортного налога.
Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 525 от 15.07.2019 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 17470535 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 24 000 руб. (л.д.7,8).
Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).
В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 327 руб. 60 коп. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020.
В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 603 от 12.02.2020 ФИО1 направлено требование № 20771 по состоянию на 06.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 24 000 руб. и пени в размере 327 руб. 60 коп. в срок до 24.03.2020 (л.д.9-10,11).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 20.08.2020 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 000 руб. и пени в размере 327 руб. 60 коп. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (л.д.42).
Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 03.06.2022 судебный приказ отменен в связи возражениями должника (л.д.46).
Согласно ответу ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области на основании судебного приказа № 2а-2734-76/2020 14.12.2020 было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по САО г. Омска налогов, погашение задолженности не производилось, 23.06.2022 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа (л.д.53).
Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
При предъявлении налоговым органом требования № 20771 по состоянию на 06.02.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020 общая сумма задолженности превысила 3 000 руб. и составила 24 327 руб. 60 коп.
Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 07.08.2020, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 3 000 руб. (л.д.39-оборот-41-оборот).
В последующем после отмены судебного приказа 03.06.2022 налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 24.11.2022 также в установленный законом шестимесячный срок (л.д.3-6).
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Возражая против заявленных требований, представитель административного ответчика ссылается на тот факт, что транспортные средства грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № были утрачены, право пользование ФИО1 данными автомобилями прекратилось еще в 2011 году. Ссылается также на определение Арбитражного суда Омской области от 13.02.2020, которым завершена реализация имущества в отношении супруга ФИО1 ФИО4 и постановление об отказе в возбуждении уголовного дела от 15.11.2019, которым подтверждается факт розыска и утраты транспортных средств, принадлежащих ФИО1 Указывает на отсутствие у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога в связи с утратой транспортных средств.
Действительно определением Арбитражного суда Омской области от 13.02.2020 по делу № А46-10552/2018 завершена реализация имущества в отношении ФИО4, являющегося супругом ФИО1 Арбитражным судом Омской области установлено, что финансовый управляющий обращался в УМВД России по Омской области с заявлением о розыске имущества должника, 21.07.2019 было отказано в возбуждении уголовного дела (л.д.67-72).
13.11.2019 в ОП № 1 УМВД России по г. Омску поступило заявление финансового управляющего ФИО4 ФИО5 о розыске транспортных средств, принадлежащих ФИО1
При проведении розыскных мероприятий установить местонахождение транспортных средств не представилось возможным, в ходе анализа административных правонарушений по линии ГИБДД по базе ИЦ УМВД России по Омской области установлено, что административных правонарушений с участием транспортных средств, принадлежащих ФИО1, не зарегистрировано.
Постановлением УУП ОП № 1 УМВД России по г. Омску от 15.11.2019 отказано в возбуждении уголовного дела, предусмотренного ст. 158 УК РФ, на основании п. 1 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием события преступления (л.д.97).
Таким образом, проверка заявления финансового управляющего ФИО5 была завершена, по итогам проверки принят итоговый процессуальный итоговый –постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в связи с отсутствием события преступления.
По данным МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, на которые начислен транспортный налог за 2018 год, с регистрационного учета не были сняты, до настоящего времени находятся в собственности ФИО1
Судом были истребованы данные о розыске указанных транспортных средств, по информации МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области транспортные средства были выставлены в розыск 26.09.2019 в связи с решением Арбитражного суда Омской области от 11.02.2019 о признании ФИО4 банкротом, заведена карточка транспортного средства, числящегося в розыске. 28.10.2019 транспортные средства были сняты с розыска (л.д.82-88).
Как указано выше, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.
Частями 1 и 3 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата (п.7 ч. 2 ст. 358 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
В п. 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действующего до 31.12.2020, указано, что юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.
В силу положений Приказа МВД России от 26.06.2018 № 399 «Об утверждении Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России», действующего до 01.01.2020, владелец транспортного средства обязан в установленном настоящими Правилами порядке зарегистрировать транспортное средство или внести изменения в регистрационные данные транспортного средства в течение 10 суток после приобретения, выпуска в обращение транспортного средства в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и другими актами, составляющими право Евразийского экономического союза, или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных (п.6).
Прекращение регистрации транспортного средства в подразделении Госавтоинспекции осуществляется по заявлению владельца транспортного средства либо по инициативе регистрационного подразделения Госавтоинспекции (п.7).
В соответствии с п. 8.1 регистрация транспортного средства прекращается по заявлению владельца в случае утраты или хищения транспортного средства.
Таким образом, из материалов дела следует, что транспортные средства, на которые начислен налог за 2018 год, действительно находились в розыске, но в период с 26.09.2019 по 28.10.2019. Какие-либо документы, подтверждающие нахождение транспортных средств, принадлежащих ФИО1, в розыске до 2019 года, административным ответчиком не были представлены, несмотря на то, что судебное заседание было отложено 25.01.2023 на 20.02.2023, представителю административного ответчика ФИО6 было предложено представить указанные доказательства. После отложения слушания дела представитель административного ответчика документы не представил, в судебном заседании на факт нахождения транспортных средств в розыске до 2019 года также не ссылался.
В данном случае утверждения представителя административного ответчика о том, что объекты налогообложения отсутствуют, не нашли своего подтверждения представленными сведениями из уполномоченных органов.
Из имеющихся в деле документов не следует, что по состоянию 2018 год принадлежащие ФИО1 транспортные средства не существовали или находились в розыске в связи с хищением или утратой, а она, соответственно, не является плательщиком транспортного налога.
Поскольку освобождение от уплаты транспортного налога в отношении транспортного средства законодатель связывает с началом розыска соответствующего транспортного средства, ссылка представителя административного ответчика на то, что право пользования автомобилями у ФИО1 прекратилось еще в 2011 году, несостоятельна.
Оценив представленные сторонами доказательства и установленные по делу обстоятельства, суд считает установленным, что ФИО1 в заявленный истцом период являлась собственником объектов налогообложения и наличие образовавшейся у нее задолженности по уплате транспортного налога.
Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на нее обязанность по уплате налога и пени, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Представленный истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен.
При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность:
по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 000 руб. и пени в размере 327 руб. 60 коп. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 930 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 000 руб. 00 коп. и пени в размере 327 руб. 60 коп. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 930 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 09.03.2023.