Решение по делу № 2А-3138/2022 от 14.10.2022 - о взыскании за счет <ФИО> обязательных платежей.

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к несовершеннолетней ФИО1 о взыскании за счет ФИО2 обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, 2009 г. р. (далее – административный ответчик, несовершеннолетний налогоплательщик) о взыскании за счет ФИО2 как законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 132 руб., за 2016 г. в размере 153 руб., за 2017 г. в размере 165 руб. и за 2018 г. в размере 349 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 44,24 руб., за 2016 г. в размере 33,96 руб., за 2017 г. в размере 21,59 руб. и за 2018 г. в размере 14,21 руб.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности в 2015-2018 г. г. квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3 (далее - квартира).

Административному ответчику начислен налог на имущество на данную квартиру за 2015 г. - за 2018 г. в вышеуказанном размере.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком в установленный срок и до настоящего времени налог не уплачен.

В связи с этим инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за 2015 – 2018 годы в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 153 руб., пени в размере 7,85 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 132 руб., пени в размере 26,52 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 165 руб., пени в размере 8,59 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 349 руб., пени в размере 14,21 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество в размере 58,73 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. и пени на общую сумму 914,90 руб. ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика. До настоящего времени задолженность в бюджет не уплачена. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 914,90 руб., а также судебные расходы (л.д. 3-5).

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена ФИО2 – мать несовершеннолетнего налогоплательщика (л. д. 54).

Представитель административного истца просит рассмотреть дело в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает, ссылаясь на то, что задолженность административным ответчиком не погашена.

Административные ответчики надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явились, представителей не направили. Законный представитель несовершеннолетнего налогоплательщика, действующих также в своих интересах, просит в заявленных требованиях отказать в связи с отсутствием задолженности по причине ее зачета инспекцией (л.д. 49).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400 НК РФ существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество), в связи с тем, что несовершеннолетний налогоплательщик имеет в собственности начиная с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (далее - квартира), инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 397 229 руб.; на ДД.ММ.ГГГГ в размере 460 259 руб., на ДД.ММ.ГГГГ в размере 493 506 руб., кадастровая стоимость в 2018 г. в размере 2 174 356 руб. (л.д. 10, 12, 14, 16 и др.).

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ, статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, налоговая база по налогу на имущество в <адрес> за налоговый период 2015-2017 г.г. определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, за 2018 г. – исходя из кадастровой стоимости.

На основании статьи 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пунктов 1 и 4 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований … в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования …, в следующих пределах: до 300 000 рублей – ставка налога до 0,1 процента включительно, от 300 000 до 500 000 руб. - ставка от 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 руб. - ставка 0,3 до 2,0 процентов включительно.

Решением Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>» установлены ставки налога в отношении объектов налогообложения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости этих объектов, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора в размере 0,1 %, если суммарная инвентаризационная стоимость жилого дома, жилого помещения (квартиры, комнаты) составляет до 300 000 руб.

Административному ответчику начислен налог на имущество в отношении квартиры:

за 2015 г. в размере 132 руб. из расчета: 397 229 руб. (инвентаризационная стоимость)* 1/3 (доля в праве) * 0,1 (налоговая ставка) *12 (период владения) /12 ( кол. месяцев в году) = 132,40 руб. округлено 132 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.).

за 2016 г. в размере 153 руб. из расчета: 460 259 руб. (инвентаризационная стоимость, л.д. 10) *1/3 (доля в праве) * 0,1 % (налоговая ставка) *12 (период владения) /12 ( кол. месяцев в году) = 153,42 руб., округленно 153 руб.

за 2017 г. в размере 165 руб. из расчета: 493 506 руб. (инвентаризационная стоимость, л.д. 14) *1/3 (доля в праве) * 0,1 (налоговая ставка) *12 (период владения) /12 ( кол. месяцев в году) = 164,50 руб., округленно 165 руб.

Решением Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>» (действующим в налоговом периоде 2018 г.) установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, которые определяются исходя из кадастровой стоимости; если кадастровая стоимость объекта налогообложения составляет: от 1 000 000 руб. до 3 000 000 руб. включительно ставка налога на имущество составляет 0,15 %.

Пунктом 8 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, с коэффициентом 0,2 применительно к первому налоговому периоду (в котором начисляется налог из кадастровой стоимости). Расчет за 2018 г.:

Н1 – 2 174 356 руб. (кадастр. ст-ть, л.д. 16 и др.) * 0,15 % * 1/3 (доля в праве) * 12 (кол-во мес. владения) : 12 мес. в году) = 1 087,17 руб., округленно 1 087 руб. (налог за 2018 г.).

Н2 – 165 руб. (налог за 2017 г.)

Формула: (1 087 – 165) * 0,2 + 165 = 349,40 руб., округленно 349 руб. Таким образом, налог за 2018 г. и за предшествующие периоды прав налогоплательщика не нарушают.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией сформированы и направлены заказной корреспонденцией в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17).

Налогоплательщиком в установленный срок и до настоящего времени налог на имущество за 2015-2018 г. г. не уплачен и составляет: за 2015 г. в размере 132 руб., за 2016 г. – в размере 153 руб., за 2017 г. – в размере 165 руб., за 2018 г. – в размере 349 руб.

В связи с этим инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ заказной корреспонденцией направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2016 г. в размере 153 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,85 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-20);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2015 г. в размере 132 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,52 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-23);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 г. в размере 165 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,59 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-26);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 г. в размере 349 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,21 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-29);

- № от ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,72 руб., за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,11 руб., за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,00 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-33).

Расчет пени проверен судом и признан правильным.

В связи с неуплатой указанных сумм налога и пени, не превысивших 3 000 руб., в установленный абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок (после истечения трехлетнего срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (ДД.ММ.ГГГГ) и наступившего ДД.ММ.ГГГГ) инспекцией своевременно (ДД.ММ.ГГГГ) подано заявление о выдаче судебного приказа о их взыскании с налогоплательщика на общую сумму 914,90 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании спорных сумм был выдан судебный приказ, который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика (его законного представителя) (л.д. 6; дело №, л.д. 1, 23, 25). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 39). Следовательно, сроки на обращение в суд, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, соблюдены инспекцией.

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

Учитывая, что размер задолженности не изменился, суд приходит к выводу, что требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, подлежат удовлетворению.

В соответствии с действующим законодательством обязанность по внесению налогов и пени за несовершеннолетнего ребенка несут его законные представители, в данном случае его мать, привлеченная судом к участию в деле в качестве административного ответчика.

Указанная обязанность родителей вытекает из положений ст. 61 и ст. 80 Семейного кодекса Российской Федерации (далее – СК РФ), согласно которым родители несут равные обязанности по содержанию своих несовершеннолетних детей, и обусловлена положениями п. 1 ст. 21 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста. До достижения восемнадцатилетнего возраста, ответственность по соответствующим обязательствам несовершеннолетних, в силу норм СК РФ лежит на их законных представителях, каковыми, в данном случае, являются родители.

В связи с этим суд не взыскивает имеющуюся задолженность по налогу на имущество с налогоплательщика как собственника объектов недвижимости, возлагая бремя выплаты налога на мать. Учитывая, что административный ответчик является несовершеннолетним, не достигшим возраста 18 лет, доходов не имеет, задолженность по налогам и сборам подлежит взысканию с его законного представителя - матери.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в минимальном размере 400 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), абзацу двадцать шестому статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзацу 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ».

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы …. На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Инспекцией понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции (административного иска) в сумме 81,60 руб., что подтверждается почтовым реестром (списком) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 81,60 руб. (адресатом указан административный ответчик) (л.д. 37-38). С учетом изложенного суд считает, что эти расходы понесены в связи с рассмотрением настоящего дела и взыскивает их с административного ответчика в размере 81,60 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, действующей от имени и в интересах несовершеннолетней ФИО1, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 913 руб., из них:

недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2015 г. в размере 132 руб. и начисленные на нее пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,24 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2016 г. в размере 153 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,96 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2017 г. в размере 165 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,59 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2018 г. в размере 349 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,21 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, действующей от имени и в интересах несовершеннолетней ФИО1, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 81,60 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, действующей от имени и в интересах несовершеннолетней ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов