Копия

Дело №...

52RS0№...-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(адрес) 16 июня 2022 года

Советский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего судьи Телковой Е.И.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции ФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения

УСТАНОВИЛ:

истец обратился в суд с иском к ответчику, указав в обоснование исковых требований следующее.

ФИО1, налогоплательщиком, в ИФНС России по (адрес) г. Н.Новгорода ((дата) проведена реорганизация налоговых органов, правопреемником является Межрайонная ИФНС России №... по (адрес), далее по тексту - налоговый орган, Инспекция) представлены декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ за 2018, 2019 годы, согласно которым заявлены суммы имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период 77122 рубля - 2018 год, 72755 рублей - 2019 год.

На основании проведенных камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ, представленных налогоплательщиком в ИФНС России по (адрес) г. Н. Новгорода, принято решение №... от (дата), №... от (дата) о возврате из бюджета ФИО1 суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 149897 рублей (в том числе налог с дивидендов).

На основании данных, представленных налоговым агентом, ФИО1 за период 2018 года имел доход: ООО «Векос» справка по форме 2-НДФЛ за 2018 год - сумма дохода 593242,50 руб., в том числе - дивиденды, код дохода 1010), сумма налога удержанная 77122 руб.; за период 2019 года имел доход: ООО «Векос» справка по форме 2-НДФЛ за 2019 год - сумма дохода 559810,36 руб. (в том числе - дивиденды, код дохода 1010), сумма налога удержанная 72775 руб.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если иное не установлено, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются.

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты при расчете НДФЛ с дивидендов не применяются (п. 3 ст. 210, ст. 214, 218 - 221 НК РФ).

Таким образом, налоговым органом ошибочно осуществлен возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в отношении дохода в виде дивидендов.

Следовательно, единственно возможным способом защиты интересов бюджета, является обращение налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании неосновательного обогащения, на основании статьи 1102 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ).

Основываясь на Постановлении Конституционного Суда РФ от (дата) по делам №№ 12458/15-01/2016, 11749/15-01/2016, в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (ст. 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно представленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Конституционный Суд РФ указал, что перечисленные налогоплательщику по решению налогового органа денежные средства при неправомерном (ошибочном) предоставлении налогового вычета по НДФЛ могут быть взысканы как неосновательное обогащение, если это единственно возможный способ защиты фискальных интересов государства. Соответствующее требование может быть заявлено (в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа) в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 131-132 Гражданского процессуального кодекса РФ, ст. 1102 Гражданского кодекса РФ, Межрайонная ИФНС России №... по (адрес) просил суд взыскать с ФИО1 сумму неправомерно примененного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере 74750 рублей.

В ходе рассмотрения дела истец уточнил исковые требования в порядке ст. 39 ГПК РФ, поскольку налоговым органом ошибочно осуществлен возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в отношении дохода в виде дивидендов в размере 74750 рублей, Инспекция уточняет заявленные исковые требования и просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №... по (адрес) сумму неправомерно примененного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере 74750 рублей.

В судебное заседание представитель истца не явился, сообщив о возможности рассмотрения дела в свое отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что действительно подал декларацию по форме 3 - НДФЛ, получил налоговый вычет, считает требования о возврате полученного в результате ошибки сотрудника истца налогового вычета не обоснованными, кроме того указывает на невозможность возврата указанных денежных средств в настоящее время, учитывая, что деньги были им получены 3 года назад.

Третье лицо по делу ООО «Векос» представителя для участия в судебном заседании не направило, о месте и времени рассмотрения извещено надлежащим образом.

С учетом изложенного, мнения ответчика, суд полагает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело по существу по имеющимся в деле доказательствам в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав ответчика, исследовав в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, суд в процессе разбирательства гражданского дела приходит к следующему.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации, ст. 56 ГПК РФ гражданское судопроизводство осуществляется на основе равенства и состязательности сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которых она основывает свои требования и возражения.

В силу ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу п. 5 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на основании представленных в ИФНС России по (адрес) г. Н.Новгорода, правопреемником которой в соответствии с проведена реорганизация налоговых органов с (дата) является Межрайонная ИФНС России №... по (адрес), истец по делу, ФИО1, ответчиком по делу, налоговой деклараций на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018, 2019 годы в связи с приобретением им квартиры по адресу: (адрес), заявлены суммы имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период 2018 год - 77122 рубля, и за отчетный налоговый период 2019 год - 72755 рублей.

На основании проведенных камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ, представленных налогоплательщиком в ИФНС России по (адрес) г. Н. Новгорода, налоговым органом приняты решение №... от (дата) и №... от (дата) о возврате из бюджета ФИО1 суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 149897 рублей.

По данным, представленным налоговым агентом, третьим лицом по делу, работодателем ООО «Векос» ФИО1 за 2018 год имел доход: справка по форме 2-НДФЛ ООО «Векос» за 2018 год - сумма дохода 593242,50 руб., в том числе - дивиденды, код дохода 1010, сумма налога удержанная 77122 руб.; за 2019 год справка по форме 2-НДФЛ ООО «Векос» за 2019 год - сумма дохода 559810,36 руб., в том числе - дивиденды, код дохода 1010, сумма налога удержанная 72775 руб.

Факт обращения, получения налогового вычета в указанном размере не оспаривался ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Истцом в ходе проверки установлено неправомерное применение вычета по причине неверно указанной в декларациях суммы дохода за 2018, 2019 год, исходя из того, что в представленной ответчиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц указаны два вида дохода: по коду 2000 (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей), по коду 1010 (дивиденды).

Истцом приняты решения о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц №... от (дата) и 195165 от (дата).

В соответствии с положениями ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Правила, предусмотренные главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

По смыслу указанной правовой нормы неосновательным обогащением следует считать имущество, предоставленное в отсутствие установленных законом или сделкой оснований.

Юридически значимыми и подлежащими установлению по таким делам являются обстоятельства, касающиеся факта приобретения или сбережения имущества, приобретения имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований обогащения.

Разрешая спор, суд, оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 210, 218 - 221, 214 Налогового кодекса Российской Федерации, установив, что ответчиком необоснованно за 2019 год выплачен налоговый вычет в размере 74750 рублей приходит к выводу о возникновении на стороне ответчика неосновательного обогащения.

При этом суд исходит из того, что имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, связанный с покупкой жилья для налогоплательщика, не применяется в случаях, если оплата расходов производится, в частности, за счет выплаченных дивидендов, по которым налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяются.

Ссылка ответчика на наличие решения налогового органа о предоставлении имущественного налогового вычета, принятого налоговым органом, не опровергает доводы истца, поскольку правовое значение имеет наличие законных оснований для получения денежных средств, тогда как судом в данном случае установлено и признано незаконным предоставление ответчику налогового вычета, а соответственно и получение им имущественного налогового вычета в указанной сумме.

Разрешая спор, суд, оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, считает доказанным факт возникновения на стороне ответчика неосновательного обогащения в виде имущественного налогового вычета в размере 74750 рублей.

Кроме того, в соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика также подлежит взысканию в государственный доход государственная пошлина в сумме 2442 рубля 50 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России №... по (адрес) неосновательное обогащение в сумме 74750 рублей.

Взыскать с ФИО1 в государственный доход государственную пошлину в сумме 2442 рубля 50 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Советский районный суд (адрес) в течение одного месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме.

Судья Е.И. Телкова

Решение принято в окончательной форме (дата)

Копия верна. Судья Е.И. Телкова

Справка:

Решение на «___» __________ 2022 года не вступило в законную силу.

Оригинал документа хранится в материалах гражданского дела №...

Уникальный идентификатор дела 52RS0№...-48

Судья Е.И. Телкова